对组织的用途

　　组织的内部控制一体化经历了两个阶段：一是行为阶段，二是系统阶段。

　　·行为阶段：

　　在早期的行为阶段，内部控制只是组织运行系统的一种外在行为。这个阶段的内部控制是非连续性的，往往是为某一具体的目的或具体的项目而开展，只对局部事件或结果进行控制，因而是偶发性和结果导向性的控制。

　　这种内部控制虽为内部控制，但对于组织的经营系统来说，只是一种外部因素。行为阶段的内部控制存在着许多弱点，特别是当组织机构和业务变得越来越复杂、越来越庞大时，组织存在的风险因素也就越多。一方面，仅仅对局部事件进行控制，难以防止所有的重大风险的发生;另一方面，对结果的控制属于事后控制，一旦发现问题，即表明损失已经产生，无法挽回。

　　同时，置身于组织运行系统之外的内部控制，无法真正深入到组织运行的各个具体环节中去寻找风险存在的蛛丝马迹。内部控制过程受到组织的运行过程的影响，甚至取决于组织的运行状况。不同的人对内部控制具有不同的理解和认识。作为风险防范的组织、人员或制度，内部控制处于组织运行之外，也常常使组织内部出现对内部控制的误解、不配合或抵触。

　　·系统阶段：

　　为了解决这些问题，使内部控制成为一种事前的、系统的和能被大家都接受的系统，就应当使这一系统根植于组织运行系统之中。也就是说，一项真正有效的内部控制制度是植入(built-in)管理系统中的，而不是附加(built-on)在管理系统之上的。植入型(built-in)内部控制制度是一种主动型的控制系统，它是为了更好地实现组织的目标而采取的以经营管理系统为依托的控制制度。

　　“植入型”内部管理控制体系对保证组织实现既定目标具有许多方面的系统化优势，一般来说，内部控制可以采取事前控制和事后控制(即前馈和反馈控制)来实现目标。从质量控制方面来看，组织能否高效地实现组织目标，在很大的程度上还取决于组织运行的质量控制标准和质量控制目标。从这个意义上说，“植入型”内部控制体系具有三个重要作用：

　　·最髙管理层保证组织的质量控制意识在组织运行中得以贯彻。

　　植入型内部控制体系是建立在目标一致、充分沟通的基础上的系统化的控制体系。当内部控制体系渗透到组织的运行体系之后，内部控制准则即成为组织运行各方面的日常行为准则，因而，组织高层完全可以运用这一内部控制体系作为其日常经营的控制体系与质量保证体系。

　　·使质量控制目标贯穿于组织的信息收集，分析和其他相关过程中。

　　组织的质量控制目标是内部控制的重要目标。植入型内部控制可以随时以既定的质量控制目标体系和标准来衡量和指导组织各方面的信息收集、信息分析和信息处理等过程，为完善内部审计与内部控制提供充分、准确和真实的依据。

　　借助于竞争知识和客户需求可以促使质量不断提高。内部控制可以把市场需要、客户反映和组织竞争的各种因素纳入到控制目标之中，并通过内部控制保证组织以不断提高的质量标准服务于市场、服务于顾客，取得持续的竞争优势。

　　·借助于竞争和客户需求可以促使质量不断提高。

　　内部控制可以把市场需要、客户反映和企业竞争的各种因素纳入到控制目标之中，并通过内部控制保证企业以不断提高的质量标准服务于市场、服务于顾客，取得持续的竞争优势。