国际内审师考试《审计业务》知识点：复核工作底稿

　　所有的业务工作底稿都要经过复核，以确保它们支持业务报告和执行了必要的审计程序。无论业务是否由内部审计部门负责开展，首席审计执行官都需对业务的督导负全面责任，但可以指定具备适当经验的内部审计部门成员负责具体复核工作。适当的督导证据应予记录和保留。应当注意确保工作底稿包含有关于复核过程中所提问题已经得到解决的充分证据。

　　业务记录或工作底稿是组织的财产，所有权归组织拥有。业务工作底稿由内部审计部门管理，并且只提供给得到授权的人员。首席审计执行官必须控制对业务记录的接触并通过董事会的审核。在对外界提供记录之前，首席审计执行官必须征得董事会或董事会下设的审计委员会的同意。内部审计业务记录包括：以任何介质存储的报告、支持性文件、检查笔记和信件。内部人员和外部审计师接触业务工作底稿由首席审计执行官批准，外部其他组织和个人接触工作底稿首席审计执行官应该获得董事会或董事会下设的审计委员会的批准。

　　首席审计执行官应制定政策以规定咨询业务记录的保管、存档和对内对外发布。在现场工作中，工作底稿可以被暂时看作是内部审计师的财产，并由其管理。任何时候，内部审计师都应该知道工作底稿所在的位置并且确定它们是安全的。关于工作底稿的保存期没有明确规定，根据业务需要和底稿的价值来决定保存时间。但是，为确认业务制定的文件记录规定不一定适用于咨询业务。