1 工作底稿的作用：帮助业务的制定、执行和检查;为业务结果提供主要支持;记录业务目标是否达成;为已完成工作的准确性和完整性提供支持;为内部审计部门质量评估与改进程序提供依据;便于第三方检查。编制工作底稿还源于以下原因：为评价内部审计活动的质量提供依据;为诸如保险索赔、舞弊案件及法律诉讼等情况提供支持证据;有助于内部审计人员的职业发展;证实内部审计部门是否遵守了《标准》;促进异地内部审计工作之间的协调合作，明确审计人员应负的责任。

　　作为与第三方复核人员进行沟通的工具，工作底稿为外部审计师是否使用内部审计师的业务成果提供了依据。工作底稿也为今后的内部审计工作提供了背景资料，为内部审计师的自我质量评价和业绩检查提供了基础，为内部审计师与审计业务客户(被审计单位)之间探讨问题提供了支持，有助于记录组织遵循法律法规的情况。

　　内部审计师对工作底稿应该给予特殊的关注，这样才能依靠它们，并按照监督人员、管理人员、质量检查人员、外部审计师和法律人士所提出的最高标准来完成所有的业务工作。很多组织都制定既适用保证业务又适用咨询业务的同一套工作底稿编制规定，并且都以《标准》和《实务公告》为操作指南。

　　2 工作底稿包含的内容：按照《标准》的规定，业务工作底稿的编制、设计和内容取决于业务的性质、目标以及组织的需要，应记载下述所有业务过程的各个方面：●计划过程;●风险评估;●对内部控制系统的健全性和有效性所进行的检查和评价;●执行的审计程序、取得的资料以及所得出的结论;●复核;●报告;●跟踪检查(后续程序)。

　　内部审计部门可以确定记录和储存工作底稿的介质，无论其采用何种存储介质首席审计执行官都必须规定业务记录的存档要求。无论何种形式的工作底稿，其最基本的内容都应该包括：审计目标、业务程序、证据事实以及得出的结论和建议。当首席审计执行官和内部审计人员在与业务有关的重要问题上的专业判断发生分歧时，应将有关解决方法，包括讨论相关事实、不同的处理意见，记录在工作底稿上，以明确责任。工作底稿内容可分为永久性部分和流动性部分，其保存期长短要遵守部门制定的资料保存政策有关规定。

　　3 编制和整理工作底稿的方法很多，不同的内部审计业务活动，可以采用不同的方法。工作底稿的编制要求如下(有些要求主要针对打印出来的工作底稿)：整齐、统一、容易理解、相关、经济、完整、书写简单明了、逻辑有序。电子工作底稿与传统的纸质工作底稿的主要区别在于，电子工作底稿：易于做到工作底稿之间的交叉参考;需要建立复杂的接触控制制度，以提高安全性;需要对底稿编制者进行特殊的技术培训。

　　典型的工作底稿编制技术包括：●每份业务工作底稿都应该能够为实施的业务提供证据，并且说明工作底稿的内容或目的;应该有一个标头;应该有内部审计师的签名(或印签)和业务实施日期;应该有索引号或参照编号，这有助于复核工作底稿，从底稿中寻找需要的资料，准备后续业务工作，以及编制最终审计报告。索引系统应该简单且留有扩展的余地。;表明工作底稿经过证实的符号(记号)应加以注释，并且保持前后统一，以方便复核或阅读工作底稿的人理解;应清楚地标明证据的来源。