国际内审师考试《审计业务》知识点：应有的职业审慎性

　　内部审计师(本教材中的内审师大多数时候也代表内审部门)必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。如果内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能或其他能力，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助。内部审计师应该警惕故意不当行为、错误和遗漏、怠工、浪费、无效工作和利益冲突等情况存在的可能性，还应该警惕最可能发生违法乱纪现象的情形和活动。

　　内部审计师还应识别不适当的控制，并提出促进遵守可接受的程序和实务的改进建议。但是，应有的职业审慎性并不意味着永不犯错，因此，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是绝无差错或者业绩优异。然而，无论何时开展内部审计业务，内部审计师都应注意存在重大违法违纪现象或不遵守有关规定的可能性。

　　内部审计师必须通过考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：

● 为实现业务目标而需要开展工作的范围;

● 所要确认事项的相对复杂性、重要性或严重性;

● 治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性;

● 发生重大错误、舞弊或不合法行为的可能性;

● 与潜在效益相对的确认成本。

　　开展咨询业务时，内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有的职业审慎性：

● 客户的需求与期望，包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通;

● 实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围;

● 与潜在效益相对的咨询业务成本。

　　所获得的审计证据就不可能为审计业务活动提供绝对的保证，确认、分析、评估和记录充分审计证据的过程应该仅仅限定在一个合理的检查范围内。内部审计师应该警觉可能影响经营目标、活动或资源的重要风险。应有的职业审慎性要求内部审计师的结论应该有事实证据来支持。应有的职业审慎性要求内部审计师除了确认并说明与审计范围相关的证据收集范围、向管理当局提供保证的程度外，还需要揭示和说明其进行评估所采用的标准。应有的职业审慎性要求监督应贯穿于审计证据的计划、收集、评估、分析和记录的整个过程中，以提高审计质量。