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初级会计师考试《初级会计实务》每日一练(2018.9.06)

  1、甲公司于2016年6月9日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为20万元,增值税税额为3.4万元;该批商品成本为16万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素,下列说法中正确的是( )。

  A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元

  B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本16万元

  C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税

  D、甲公司应在发出商品时,借记“发出商品”16万元

  【正确答案】 D

  【答案解析】 因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难,不符合收入确认条件,因此甲公司在2016年6月9日的分录为:

  借:发出商品16

  贷:库存商品16

  借:应收账款  3.4

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

  2、某企业对于已经完成销售手续并确认收入的销售商品,若月末购货人未提走所购商品,下列说法正确的是( )。

  A、通过在途物资科目核算

  B、不作为该企业资产核算,需备查登记

  C、通过发出商品科目核算

  D、通过库存商品科目核算

  【正确答案】 B

  【答案解析】 本题考核销售商品的相关处理。对于已经完成销售手续并确认收入的商品,若月末购货人未提走所购商品,企业应该设置“代管商品备查簿”进行登记,不作为该企业资产核算。

  3、2011年8月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,不含税售价为60万元,增值税税额为10.2万元,该批商品成本为40万元。2011年9月10日,乙公司验收时发现商品质量不符合合同要求,要求在价格上给予10%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。假定2011年8月1日,甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到。不考虑所得税等其他因素,则上述事项对甲公司2011年度损益的影响金额为( )万元。

  A、14

  B、20

  C、18

  D、27.18

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本题的分录为:

  2011年8月1日:

  借:应收账款 70.2

  贷:主营业务收入 60

  应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2

  借:主营业务成本 40

  贷:库存商品 40

  2011年9月10日:

  借:主营业务收入 6

  应交税费——应交增值税(销项税额)1.02

  贷:应收账款 7.02

  上述事项对甲公司2011年度损益的影响金额=60-40-6=14(万元)。

责编:zp032348

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