1 下列项目不会引起会计利润与应纳税所得额差异的是( )。
A.企业违法经营的罚款和被没收的财产损失
B.企业超过计税标准所发生的职工福利费
C.企业购买国库券取得的利息收人
D.企业购买其他企业债券取得的利息收入
参考答案:D
参考解析:
企业购买其他企业债券取得的利息收入属于投资收益,不引起会计利润与应纳税所得额差异。
2 某企业2010年年初所有者权益总额180万元,当年以资本公积转增资本50万元,实现净利润300万元,提取盈余公积30万元,向投资者宣告分配利润20万元。该企业在年末所有者权益总额为( )万元。
A.360
B.410
C.440
D.460
参考答案:D
参考解析:
以资本公积转增资本、提取盈余公积均是所有者权益内部项目之间的变化,并不影响所有者权益总额。向投资者分配利润会使所有者权益总额减少,因此该企业年末所有者权益总额=180+300-20=460(万元)。
3 甲公司的管理部门领用专用工具一批,实际成本为150000元,不符合固定资产定义,采用分次摊销法进行摊销,该专用工具的估计使用次数为3次,第二次领用时累计计入到当期损益的金额是( )元。
A.100000
B.50000
C.0
D.150000
参考答案:A
参考解析:
(1)领用专用工具:
借:周转材料——低值易耗品——在用150000
贷:周转材料——低值易耗品——在库150000
(2)第一次领用时摊销其价值的1/3:
借:管理费用50000
贷:周转材料——低值易耗品——摊销50000
(3)第二次领用时摊销其价值的1/3:
借:管理费用50000
贷:周转材料——低值易耗品——摊销50000
(4)第三次领用时摊销其价值的1/3:
借:管理费用50000
贷:周转材料——低值易耗品——摊销50000
同时,
借:周转材料——低值易耗品——摊销150000
贷:周转材料——低值易耗品——在用150000
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