1、某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40 000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10 600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日,企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到,已验收入库。
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6 000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59 000元,增值税额10 030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4)4月16日购入甲材料2 000公斤,材料已验收入库,发票账单未到。
(5)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(6)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7 000公斤,全部用于产品生产。
(7)月末,4月16日购入的材料的账单尚未送到。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
<1>、根据上述资料,下列相关会计处理中,正确的是( )。
A、4月5日收到材料时,借记材料成本差异600元
B、4月15日购入材料时,借记材料采购59 000元
C、4月20日收到外购材料时,借记原材料59 600元
D、4月末,对于没有收到票据的购入存货,按暂估价20 000元入账
<2>、根据上述资料,4月末计算材料成本差异率为( )。
A、-0.4562%
B、-1%
C、-1.5%
D、-0.625%
<3>、根据上述资料,4月末结存材料的实际成本为( )元。
A、39 500
B、39 512
C、39 416.34
D、39 419.34
2、甲公司2010年至2011年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票准备随时变现,划分为交易性金融资产):
(1)2010年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股,每股买入价为9元,其中0.25元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。
(2)2010年4月18日,收到A公司分派的现金股利。
(3)2010年12月31日,该股票的每股市价下跌至8元。
(4)2011年2月3日,出售持有的A公司股票1 000股,实得价款7 000元。
(5)2011年4月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。
(6)2011年4月30日,收到派发的现金股利。
(7)2011年12月31日,A公司的股票市价为8.5元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
<1>、根据上述资料,甲公司取得交易性金融资产的入账价值是( )元。
A、35 000
B、36 000
C、35 360
D、36 360
<2>、根据上述资料,对出售的交易性金融资产部分,甲公司确认的处置损益是( )元。
A、1 750
B、750
C、250
D、1 000
<3>、根据上述资料,对未出售的交易性金融资产部分,甲公司的会计处理正确的是( )。
A、4月15日,确认投资收益300元
B、4月15日,冲减交易性金融资产成本300元
C、年末确认公允价值变动收益1 500元
D、年末确认公允价值变动损失1 500元
1、
<1>、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
4月5日收到材料时的材料成本差异=10600-10000=600; 4月15日购入材料时,应按增值税专用发票上注明价款59000元;4月20日入库甲材料的实际数量是5960公斤,所以入库甲材料的计划成本是59600元;4月16日购入甲材料2000公斤,月末账单未到,所以暂估入账20000元
【该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核】
<2>、
【正确答案】 A
【答案解析】
材料成本差异率=(期初材料成本差异+资料(2)确认的材料成本超支差异-资料(3)和(5)确认的材料成本结余差异)/(期初材料的计划成本+资料(2)确认的原材料的计划成本+资料(3)和(5)确认的原材料的计划成本)=(-500+600-600)÷(40 000+10 000+59 600)=-0.4562%
【该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核】
<3>、
【正确答案】 D
【答案解析】
月末结存材料的实际成本=月末结存计划成本+期末材料成本差异=(期末原材料的计划成本+资料(2)确认的原材料计划成本+资料(3)和(5)确认的计划成本-本期发出原材料的计划成本)+(期初材料成本差异+本期购入材料成本差异-发出材料的成本差异)=(40 000+10 000+59 600-70 000)+(-500+600-600+319.34)=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(500-319.34)=39 419.34(元)。
发出材料的计划成本=7 000×10=70 000(元),发出材料负担的材料成本差异=70 000×(-0.4562%)=-319.34(元)
【该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核】
2、
<1>、
【正确答案】 A
【答案解析】
取得交易性金融资产时,支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利,单独作为应收项目反映,支付的相关交易费用计入投资收益,不计入交易性金融资产的成本中。会计分录:
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