乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,城市维护建设税税率为5%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务,商品售价均不含增值税,销售实现时结转成本,乙公司2017年度发生如下经济业务活动:
(1)1月3日,对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票,发票金额注明销售价款为500万元,增值税税额为85万元,该批商品成本为280万元,为了及时收回货款,乙公司给予丙公司现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素),丙公司于1月15日支付货款。
(2)3月乙公司接受一项设备安装劳务,该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元,实际发生安装成本为20万元,假定不考虑其他相关税费。
(3)6月,乙公司应交纳的增值税为34万元,消费税为25万元。
(4)12月,乙公司支付商品展览费和广告费共10万元,发生售后服务网点的职工薪酬15万元,因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元,为扩展市场而发生的业务招待费4万元,汇兑损失3万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1),乙公司做出的下列会计处理中正确的是( )。
A.1月3日确认主营业务收入500万元
B.1月3日确认主营业务收入495万元
C.1月15日确认财务费用5万元
D.1月15日确认财务费用5.85万元
【答案】AC
【解析】现金折扣发生时,确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元,选项A正确,选项B错误;丙公司在20天内付款,享受的现金折扣为1%,所以确认财务费用500×1%=5(万元),选项C正确,选项D错误。
(2)根据资料(2),下列说法中错误的是( )。
A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入
B.乙公司应确认其他业务收入为20万元
C.乙公司应确认主营业务收入为40万元
D.乙公司应确认主营业务收入为60万元
【答案】ABC
【解析】对于一次就能完成的劳务,应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。
(3)根据资料(3),下列各项中正确的是( )。
A.乙公司应确认税金及附加的金额为59万元
B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元
C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元
D.乙公司应确认税金及附加的金额为29.72万元
【答案】BCD
【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=(34+25)×5%=2.95(万元),选项B正确;乙公司应确认的教育费附加=(34+25)×3%=1.77(万元),选项C正确;乙公司应确认的税金及附加=25+2.95+1.77=29.72(万元),选项A错误,选项D正确。
(4)根据资料(4),乙公司下列会计处理中正确的是( )。
A.确认销售费用27万元
B.确认管理费用6万元
C.确认财务费用3万元
D.确认期间费用34万元
【答案】BCD
【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元),选项A错误;乙公司应确认的管理费用=2+4=6(万元),选项B正确;发生的汇兑损失3万元计入财务费用,选项C正确;乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元),选项D正确。
(5)根据上述资料,乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是( )。
A.营业利润为196.28万元
B.营业利润为184.48万元
C.所得税费用为46.32万元
D.所得税费用为46.12万元
【答案】BCD
【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元),选项A错误;乙公司应确认的管理费用=2+4=6(万元),选项B正确;发生的汇兑损失3万元计入财务费用,选项C正确;乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元),选项D正确。
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