【高频考点】营业外收支

　　【多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有(　)。

　　A.存货盘盈

　　B.固定资产出租收入

　　C.固定资产盘盈

　　D.无法查明原因的现金溢余

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，冲减管理费用;选项B，计入其他业务收入;选项C，通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的是(　)。

　　A.出售固定资产的净收益

　　B.出售无形资产的净收益

　　C.处置毁损固定资产的净收益

　　D.债务重组利得

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A、B计入资产处置损益。

　　【判断题】(2015年)企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业出售固定资产的净收益计入资产处置损益，不属于营业收入项目。

　　【多选题】(2018年)下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有(　)。

　　A.无法支付的应付账款

　　B.接受固定资产捐赠

　　C.无法查明原因的现金溢余

　　D.出租包装物实现的收入

　　『正确答案』ABC

　　【判断题】(2018年)企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润表的“营业外收入”项目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。如果是非日常活动的政府补助才列入“营业外收入”。

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　　考法：

　　①计入营业外支出的业务?

　　②给出业务，计算营业外支出的金额?

　　【多选题】下列应计入营业外支出的有(　)。

　　A.固定资产出售损失

　　B.固定资产减值损失

　　C.固定资产毁损损失

　　D.固定资产盘亏损失

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』出售损失计入资产处置损益、减值损失计入资产减值损失。

　　【单选题】(2018年)下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是(　)。

　　A.支付会计师事务所审计费

　　B.发生的环保罚款支出

　　C.收回货款发生的现金折扣

　　D.计提应收账款坏账准备

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，通过“管理费用”科目核算;选项C，通过“财务费用”科目核算;选项D，通过“信用减值损失”科目核算。

　　【多选题】(2018年)下列各项中，企业应记入“营业外支出”科目的有(　)。

　　A.发生的排污费

　　B.行政罚款支出

　　C.公益性捐赠支出

　　D.财产保险费支出

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项D，需要区分资本化或是费用化，如果是资本化记入相关资产成本，如果是费用化一般通过管理费用科目核算。

　　【高频考点】所得税费用

　　【判断题】(2018年)企业计算确定的当期所得税与递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。(　)

　　『正确答案』√

　　【判断题】(2017)利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　考法：

　　①利润总额、所得税费用、净利润的计算?

　　②纳税调整增加、减少项的识别?

　　【单选题】(2018年)某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1 350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元，不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中所得税费用为(　)万元。

　　A.374.25　　B.337.5

　　C.338.25　　D.300.75

　　『正确答案』D

　　『答案解析』所得税费用=(1 350-150+3)×25%=300.75(万元)。

　　【单选题】(2018年)某企业2017年度实现利润总额1 450万元，当年发生的管理费用中按规定不能税前扣除的业务招待费为10万元，企业适用所得税税率为25%，该企业2017年实现的净利润为(　)万元。

　　A.1 085　　B.1 087.5

　　C.1 095　　D.1 450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=(1 450+10)×25%=365(万元);该企业2017年实现的净利润=1 450-365=1 085(万元)。

　　【多选题】(2016年)下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有(　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.超过税法规定标准的业务招待费

　　C.国债利息收入

　　D.超过税法规定标准的职工福利费

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项ABD，计算应纳税所得额时应该纳税调增;选项C，计算应纳税所得额时应该纳税调减。

　　考法：

　　①纳税调整增加、减少项的识别?

　　②应交所得税、所得税费用、净利润的计算?

　　【单选题】(2018年)2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　)万元。

　　A.240　　B.360　　C.400　　D.260

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(40-100)=240(万元)。