四、不定项选择题
1.甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价和原材料中均不含有增值税,假定销售商品和原材料均符合收入确认条件,成本在确认收入时逐笔结转,甲公司2018年1月发生如下交易和事项:
(1)1月5日,向乙公司销售商品一批,价款为150万元,已办妥托收手续,同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票,面值与应付甲公司款项的金额相同。
(2)1月28日,向丙公司销售原材料一批,价款为80万元,以银行存款代垫运杂费2万元,为鼓励丙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税,丙公司于2月3日付清了货款。
(3)1月20日,甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。
(4)1月30日,甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。
(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列问题。
(1)关于商业汇票的下列说法中,恰当的是( )。
A.实务中,企业可以将自己持有的商业汇票背书转让
B.对于票据贴现,应将贴现息计入销售费用
C.商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月
D.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
【答案】ACD
【解析】对于票据贴现,企业按贴现息的部分,记入“财务费用”科目,选项B不正确。
(2)根据事项(1),甲公司的会计处理正确的是( )。
A.借:其他货币资金 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
B.借:应收票据 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
C.借:应收票据 150
贷:主营业务收入 150
D.借:应收账款 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
【答案】B
【解析】甲公司收到的是银行承兑汇票,应该计入应收票据,同时还涉及到增值税的销项税额,所以选项B是正确的。
(3)1月28日,甲公司销售给丙公司原材料应该确认的应收账款为( )万元。
A.95.6
B.93.6
C.91.73
D.93.73
【答案】A
【解析】代垫运杂费应该计入应收账款中,现金折扣不会影响应收账款的入账价值,所以计入应收账款的金额=80×(1+17%)+2=95.6(万元)。
(4)甲公司1月份应该计入其他应收款的金额为( )万元。
A.5
B.21
C.19
D.11
【答案】D
【解析】事项(3)和(5),应该计入其他应收款,所以计入其他应收款的金额=5+6=11(万元)。
(5)根据上述事项,甲公司2018年1月应收款项的金额为( )万元。
A.271.1
B.95.6
C.282.1
D.290.1
【答案】D
【解析】事项(3)和(5),应该计入其他应收款,所以计入其他应收款的金额=5+6=11(万元)。
2.甲公司为一家上市公司,2018年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下:
(1)1月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付银行存款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为100万元,甲公司并将其划分为交易性金融资产核算。
(2)1月5日,收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。
(3)6月30日,持有乙公司股票的公允价值为1800万元,同日宣告发放上半年股利40万元。
(4)12月31日,甲公司将持有的乙公司股票全部出售,售价为2100万元,适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1),甲公司购入交易性金融资产的入账金额为( )万元。
A.1560
B.1600
C.1604
D.1740
【答案】B
【解析】购入乙公司股票时,支付价款中包含的应收股利计入交易性金融资产成本,支付的相关交易费用计入投资收益,该交易性金融资产购入时的会计处理为:
借:交易性金融资产—成本 1600
投资收益 4
应交税费——应交增值税(进项税额) 100
贷:其他货币资金 1704
(2)根据资料(2),甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是( )。
A.借:银行存款 40
贷:应收股利 40
B.借:其他货币资金 40
贷:应收股利 40
C.借:银行存款 40
贷:投资收益 40
D.借:其他货币资金 40
贷:投资收益 40
【答案】D
【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入投资收益,分录如下:
借:其他货币资金 40
贷:投资收益 40
(3)根据资料(3),下列会计处理正确的是( )。
A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元
B.贷记“公允价值变动损益”科目240万元
C.借记“应收股利”科目40万元
D.贷记“投资收益”科目40万元
【答案】ACD
【解析】持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升,分录如下:
借:交易性金融资产——公允价值变动 200
贷:公允价值变动损益 200
宣告发放上半年股利分录如下:
借:应收股利 40
贷:投资收益 40
(4)根据资料(4),从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为( )万元。
A.736
B.896
C.936
D.576
【答案】D
【解析】出售分录如下:
借:其他货币资金 2100
交易性金融资产——公允价值变动 200
贷:交易性金融资产——成本 1600
投资收益 700
同时:
借:投资收益 200
贷:公允价值变动损益 200
从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4+40+40+700-200=576(万元),选项D正确。
(5)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为( )万元。
A.28.30
B.30
C.118.87
D.126
【答案】A
【解析】出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1600)/(1+6%)×6%=28.30(万元)。分录如下:
借:投资收益 28.30
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 28.30
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