2018年初级会计师《会计实务》考试精选试题及答案11_第4页

　　四、计算分析题

　　1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2008年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

　　12月份，甲企业发生如下相关业务：

　　(1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

　　(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

　　(3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

　　(4)12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

　　(5)12月31日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

　　要求：

　　(1)编制甲企业上述业务(1)～(5)的会计分录。

　　(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　2. 大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：

　　(1)20×7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13 250元。

　　(2)20×7年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。

　　(3)20×8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。

　　(4)20×9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。

　　(5)假定固定资产按年计提折旧。

　　要求：

　　(1)编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。

　　(2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。

　　(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。

　　(4)编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。

　　(金额单位以元表示)