2018年初级会计师《会计实务》考试精选试题及答案3_第8页

　　四、计算分析题

　　1. 【答案】

　　2006年1月1日购入专利权：

　　借：无形资产 100 000

　　贷：银行存款 100 000

　　2006年专利权摊销：

　　借：管理费用 10 000

　　贷：累计摊销 10 000

　　2007年摊销该无形资产

　　借：管理费用 10 000

　　贷：累计摊销 10 000

　　2008年1月1日转让专利权：

　　借：银行存款 90 000

　　累计摊销 20 000

　　贷：无形资产 100 000

　　应交税费——应交营业税 4 500

　　营业外收入 　　 5 500

　　2.【答案】

　　(1)会计分录

　　①借：银行存款 　　　　　　　　　　　　 　　84 240

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　　 72 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　 12 240

　　②借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　10 200

　　③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　 　 1 200

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　 　　　　　　 70 200

　　④借：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　 7 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 1 224

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 　 8 424

　　(2)甲公司3月份的主营业务收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。