四、不定项选择题
(一)
(1)
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
(2)
【答案】ABC
【解析】交易性金融资产的入账价值不含交易费用,所以交易性金融资产的入账价值为110万元,期末公允价值上升10万元。
(3)
【答案】AC
【解析】长期股权投资考虑减值前的账面价值=4500+750+25=5275(万元),计提资产减值损失金额=5275-5200=75(万元);持有至到期投资期末计提减值,需要根据期末摊余成本与比较,期末摊余成本=1000+1000×10%-1250×4.72%=1041(万元),计提的减值准备金额=1041-950=91(万元)。
(4)
【答案】ACD
【解析】
期末长期股权投资账面价值=期末账面余额-减值准备=4500+750+25-75=5200(万元);
期末可供出售金融资产账面价值=期末公允价值=1800(万元);
期末交易性金融资产账面价值=期末公允价值=120(万元);
期末持有至到期投资账面价值=期末账面余额-减值准备=1041-91=950(万元)。
(二)
(1)
【答案】D
【解析】该办公楼的入账价值=2000+340+200+300×17%+100+17+200+92+200+200=3400(万元)。
(2)
【答案】A
【解析】投资性房地产采用公允价值模式后续计量,入账价值按照转换日的公允价值3500万元入账。
(3)
【答案】B
【解析】转换日的账务处理:
借:投资性房地产——成本 3500
累计折旧 82.5[(3400-100)/20/2]
贷:固定资产 3400
其他综合收益 182.5
(4)
【答案】AC
【解析】计入当期损益的金额=租金收入150/2+公允价值变动损益200-折旧费用82.5=192.5(万元)。投资性房地产的期末账面价值等于期末公允价值。
(三)
(1)
【答案】AD
【解析】借:应收账款 210.6
贷:主营业务收入 180
应交税费—应交增值税(销项税额) 30.6
借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
借:银行存款 208.8
财务费用 1.8
贷:应收账款 210.6
(2)
【答案】ABCD
【解析】发生销售折让冲减折让当期的主营业务收入;销售材料确认其他业务收入和其他业务成本;以自产产品作为福利发放给职工的应当确认收入和结转成本;确认劳务完工百分比=50÷(50+30)×100%=62.5%,应确认劳务收入=120×62.5%=75(万元),应结转劳务成本=(50+30)×62.5%=50(万元)。
(3)
【答案】C
【解析】营业收入=180-30+15+75+10=250(万元)。
(4)
【答案】AB
【解析】营业成本=150+10+50+8=218(万元)。
期间费用=1.8(业务1)+11.7(业务5)+5.5(业务6)=19(万元)。
营业利润=250-218-19+59(业务6)=72(万元)。
所得税费用=应纳税所得额×25%=(利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少)×25%=[(72-2)+2-59]×25%=3.25(万元)。
净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75(万元)。
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