2018年初级会计实务基础练习试题及答案13_第4页

　　四、不定项选择题(本题型共12小题，每小题2分，在每小题备选答案中，有一项或多项答案是符合题意的，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　(一)甲公司为上市公司，2014年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项;

　　资料1： 2014年1月3日，甲公司支付4600万元购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，作为长期股权投资核算。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。

　　2014年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　2014年度，乙公司实现净利润3000万元。

　　2014年度，乙公司一项可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。

　　资料2：2014年2月，甲公司购入丙上市公司5%的有表决权股份，购买价款为2000万元，另支付交易费用20万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，5月丙公司宣告发放现金股利500万元，6月收到，2014年年末该项股票的公允价值为1800万元(甲公司估计为暂时性下跌)。

　　资料3：1月2日，甲公司支付价款110万元购入丁公司发行的债券，另支付交易费用3万元，该项债券的面值为100万元，甲公司购入该债券主要为了短期赚取差价，该债券的票面利率为5%，每年支付利息，期末该项债券的市价为120万元;

　　资料4：1月1日，购入戊公司当日发行的5年期的债券，支付价款1000万元，该项债券的面值为1250万元，票面利率为4.72%，实际利率为10%，按年支付利息，甲公司拟持有该项债券至到期。

　　资料5：2014年年末甲公司对持有乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为5200万元，购入的戊公司的债券期末计算的未来现金流量的现值为950万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)根据资料1、资料2、资料3和资料4，正确的账务处理是(　　)。

　　A.资料1，乙公司实现净利润：

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　 750

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750

　　B.资料2，丙公司宣告发放现金股利：

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　C.资料3，年末甲公司确认债券利息：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　D.资料4，年末甲公司确认债券利息：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59

　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　　　41

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(2)针对资料1、资料2和资料3，下列处理正确的是(　　)。

　　A.资料1，乙公司可供出售金融资产公允价值变动：

　　借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　　　25

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　B.资料2，甲公司可供出售金融资产公允价值变动：

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　 220

　　C.资料3，甲公司债券公允价值发生变动：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　10

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　D.资料3，甲公司债券公允价值发生变动：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　 7

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 7

　　(3)针对资料5，下列处理正确的是(　　)。

　　A.针对长期股权投资计提减值准备：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　贷：长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　　75

　　B.针对长期股权投资计提减值准备：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　 100

　　C.针对持有至到期投资计提减值准备：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　91

　　贷：持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　91

　　D. 针对持有至到期投资计提减值准备：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　　　　　　50

　　(4)针对资料1-5，分析下列报表项目列示正确的是(　　)。

　　A.期末长期股权投资的账面价值为5200万元

　　B.期末可供出售金融资产的账面价值为2020万元

　　C.期末交易性金融资产的账面价值为120万元

　　D.期末持有至到期投资的账面价值为950万元

　　(二)甲企业为增值税一般纳税人，2009—2011年有关固定资产和投资性房地产的业务如下：

　　(1)2009年甲企业因生产需要决定采用自营方式建造一办公楼。1月1日，购入工程用专项物资2000万元，增值税税额为340万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼;在建设工程中，领用本单位生产的水泥一批，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17%。领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为100万元，应负担的增值税税额为17万元，2009年1月至2010年12月底，应付工程人员工资200万元，用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程，2009年1月1日，取得一项2年期专门借款2000万元，借款实际年利率10%，利息每年年末支付，建设期间利息均能资本化。2010年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。

　　(2)该项固定资产的预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，按照直线法计提折旧。

　　(3)2011年6月30日由于甲企业转产，将该办公楼出租，租赁期间为1.5年，年租金为150万元;由于该地区房地产存在活跃市场，甲企业将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量，2011年6月30日的公允价值为3500万元;2011年12月31日的公允价值为3700万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑除增值税以外的其他税费，回答下列问题。

　　(1)该办公楼的入账价值为(　　)万元。

　　A.2500

　　B.3000

　　C.3300

　　D.3400

　　(2)2011年6月30日转为投资性房地产的入账价值为(　　)万元。

　　A.3500

　　B.3400

　　C.3300

　　D.3200

　　(3)2011年6月30日转换日计入其他综合收益的金额为(　　)万元。

　　A.170

　　B.182.5

　　C.82.5

　　D.282.5

　　(4)2011年计入当期损益的金额和投资性房地产期末账面价值分别为(　　)。

　　A.计入当期损益的金额为192.5万元

　　B.计入当期损益的金额为200万元

　　C.投资性房地产的期末账面价值为3700万元

　　D.投资性房地产的期末账面价值为3070万元

　　(三)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。

　　2014年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2014年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元

　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元

　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元

　　(2)根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　 5.1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.55

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　2.55

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　 1.7

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(3)根据资料(1)至(5)，甲公司2014年年度利润表中“营业收入”的金额是(　　)万元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　(4)根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2014年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(　　)。

　　A.所得税费用3.25万元

　　B.净利润66.75万元

　　C.所得税费用17.5万元

　　D.净利润52.5万元