2018年初级会计职称会计实务教材课后练习题及答案4_第9页

　　四、不定项选择题

　　1.

　　【答案】(1)ABCD;(2)BC;(3)BD;(4)BD;(5)D

　　【解析】(1)甲公司的账务处理如下：

　　1月10日实现销售时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　497.25

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　应交税费——应交增值税(销项税额　　　　　　　 72.25

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　1月25日收到货款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 493

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　497.25

　　选项ABCD均正确。

　　(2)甲公司的会计处理如下

　　销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　17

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　发生销售折让时：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 1.7

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　实际收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　(3)销售原材料属于企业的其他业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目反映。

　　(4)应计入其他业务收入的金额=2+6=8(万元)，选项B正确;罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。

　　(5)甲公司应确认的营业收入=425+100×(1-10%)+10+2+6=533(万元)，选项D正确。

　　2.

　　【答案】(1)AC;(2)ABC;(3)BCD;(4)BCD;(5)BD

　　【解析】

　　(1)现金折扣发生时，确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元，选项A正确，选项B错误;丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5(万元)，选项C正确，选项D错误。

　　(2)对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。

　　(3)乙公司应确认的城市维护建设税=(34+25)×5%=2.95(万元)，选项B正确;乙公司应确认的教育费附加=(34+25)×3%=1.77(万元)，选项C正确;乙公司应确认的营业税金及附加=25+2.95+1.77=29.72(万元)，选项A错误，选项D正确。

　　(4)乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元)，选项A错误;乙公司应确认的管理费用=2+4=6(万元)，选项B正确;发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确;乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元)，选项D正确。

　　(5)乙公司应确认的营业利润的金额=500+60-280-20-85×(5%+3%)-29.72-5-34=184.48(万元)，选项A错误，选项B正确;应确认的所得税费用金额=184.48×25%=46.12(万元)，选项C错误，D正确。