【单选题】根据契税法律制度的规定,下列各项中,属于契税纳税人的是( )。
A.继承父母车辆的子女
B.转让土地使用权的企业
C.出租自有住房的个人
D.受赠房屋权属的个体工商户
【答案】D
【解析】判断是否属于契税纳税人时抓住两个关键要素:(1)房/地权属转移;(2)承受方。
【单选题】根据契税法律制度的规定,下列各项中,属于契税纳税人的是( )。
A.抵押房屋的赵某
B.转让土地使用权的甲公司
C.出租住房的钱某
D.受让土地使用权的乙公司
【答案】D
【解析】(1)选项AC:房/地权属不转移,不属于契税的征税范围。(2)选项BD:契税纳税人为“承受方”,转让方不缴纳契税。
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【单选题】根据契税法律制度的规定,下列情形中,应计算缴纳契税的是( )。
A.个人以自有房屋对外出租
B.法定继承人通过继承承受房屋权属
C.企业以自有房屋等价互换另一企业房屋
D.个人承受企业无偿赠与的房屋权属
【答案】D
【解析】(1)选项A:“出租”,房屋产权不转移,不征收契税;(2)选项B:法定继承人通过继承承受土地、房屋权属,免征契税;(3)选项C:房屋互换属于契税的征税范围,以所互换的房屋价格的差额为计税依据,而本题是“等价”互换,不需要计算缴纳契税。
【判断题】婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属的,免征契税。()
【答案】√
【单选题】2021年9月周某以200万元(不含增值税)出售自有住房一套,另购进价格为300万元(不含增值税)住房一套。已知,契税适用税率为5%,计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.200×5%
B.300×5%
C.200×5+300×5%
D.300×5%-200×5%
【答案】B
【解析】契税由房屋、土地权属的承受人缴纳。在本题中:(1)周某出售的住房,应由受让方缴纳契税,周某作为转让方不必缴纳契税;(2)周某购进住房应缴纳的契税=300×5=15(万元)。
【单选题】2021年9月王某购买一套住房,支付购房价款100万元、增值税税额9万元。已知,契税适用税率为3%,计算王某应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是()。
A.(100+9)×3%
B.100÷(1-3)×3%
C.(100-9)×3%
D.100×3%
【答案】D
【单选题】甲公司于2021年9月向乙公司购买一处厂房,合同注明的土地使用权价款3000万元(不含增值税),厂房及地上附着物价款500万元(不含增值税)。已知,当地规定的契税税率为3%。甲公司应缴纳的契税税额为( )万元。
A.15
B.75
C.90
D.105
【答案】D
【解析】“连房带地一块儿卖”,成交价格应当既包括厂房及地上附着物的价款,又包括对应土地使用权的价款,但不含增值税。因此,甲公司应缴纳契税=(3000+500)×3%=105(万元)。
【单选题】老周拥有一套价值90万元的住房,老吴拥有一套价值70万元的住房,双方交换住房,由老吴补差价20万元给老周。已知,本题涉及的价值、价格均不含增值税,契税的税率为3%,下列各项中,正确的是()。
A.老周应缴纳契税2.7万元
B.老吴应缴纳契税0.6万元
C.老周应缴纳契税0.6万元
D.老吴应缴纳契税2.7万元
【答案】B
【解析】(1)老吴是支付差价的一方,应由老吴缴纳契税,排除选项AC;(2)应以价格差额为计税依据,即老吴应缴纳的契税=20×3=0.6(万元)。
【单选题】2021年9月甲公司获赠原值200万元的房产一处,税务机关核定的不含增值税价格为300万元。已知,契税适用税率为4%,甲公司获赠该房产应缴纳契税税额为()万元。
A.4.16
B.12
C.12.48
D.8
【答案】B
【解析】甲公司获赠该房产应缴纳契税税额=300×4=12(万元)。
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