【单选题】甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，2021年9月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮厂收取含增值税加工费9605元。甲鞭炮厂无同类焰火销售价格。已知，增值税税率为13，消费税税率为。计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.[48025+9605÷(1+13)]÷(1-15)×15=9975(元)

B.[48025+9605÷(1+13)]×15=8478.75(元)

C.(48025+9605)×15=8644.5(元)=9000(元)

【答案】A

【解析】(1)消费税由于甲鞭炮厂无同类焰火销售价格，应组成计税价格计算。

组成计税价格=(材料成本+不含增值税加工费)÷(1-消费税税率)]÷(1-15)=66500(元)

甲鞭炮厂应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率=9975(元)

【单选题】2021年9月，甲化妆品厂受托为乙商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税加工费120万元，乙商场提供的原材料成本730万元，甲化妆品厂相同数量的同类高档化妆品不含增值税售价1100万元。已知，消费税税率为15。计算甲化妆品厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.120×15=18(万元)

B.(120+730)÷(1-15)×15=150(万元)

C.1100×15=165(万元)

D.(120+730)×15=127.5(万元)

【答案】C

【解析】由于存在受托方同类消费品的销售价格(1100万元)，无须组成计税价格计算，选项ABD均予排除。

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【单选题】2021年9月甲珠宝厂进口钻石一批，海关核定的关税完税价格为85.5万元，缴纳关税2.565万元;进口红宝石一批，海关核定的关税完税价格为179.55万元，缴纳关税7.182万元。已知，消费税税率为10。计算甲珠宝厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(85.5+2.565+179.55+7.182)÷(1-10)×10

B.(179.55+7.182)×10

C.(85.5+179.55)÷(1-10)×10

D.(179.55+7.182)÷(1-10)×10

【答案】D

【解析】(1)“金银铂钻”仅在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税，选项AC予以排除。

(2)红宝石，属于“金银铂钻”以外的贵重首饰及珠宝玉石，在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税;红宝石适用从价计征消费税，进口环节应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率，选项D正确。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月进口白酒3吨，海关核定的关税完税价格为900000元。已知，关税税率为10;消费税比例税率为20，定额税率为0.5元/500克;1吨=1000千克。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.[900000×(1+10)+3×1000×2×0.5]÷(1-20)×20+3×1000×2×0.5=251250(元)

B.900000÷(1-20)×20=225000(元)

C.[900000×(1+10)+3×1000×2×0.5]÷(1-20)×20=248250(元)

D.900000÷(1-20)×20+3×1000×2×0.5=228000(元)

【答案】A

【单选题】根据消费税法律制度的规定，在对下列连续生产出来的应税消费品计算征税时，准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是( )。

A.外购已税溶剂油生产的涂料

B.外购已税珠宝生产的铂金镶嵌首饰

C.外购已税白酒生产的药酒

D.外购已税烟丝生产的卷烟

【答案】D

【解析】(1)允许扣除消费税已纳税款的税目不包括酒(选项C)、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料(选项A);

(2)选项B：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的是( )。

A.外购已税蒸馏酒生产配制酒

B.外购已税溶剂油为原料生产成品油

C.外购已税烟丝生产卷烟

D.外购已税电池生产小汽车

【答案】C

【解析】(1)选项AD：允许抵扣税额的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料;

(2)选项B：外购已税“石脑油、润滑油、燃料油(不包括溶剂油)”为原料生产的成品油，允许扣除外购时已缴纳的消费税。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是( )。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.用自制的高档香水继续加工高档香水

C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

【答案】B

【解析】选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档香水对外销售时再缴纳消费税)。

【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2021年9月初库存烟丝不含增值税买价40万元，本月外购烟丝不含增值税买价126万元，月末库存烟丝不含增值税买价30万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，已知烟丝适用的消费税税率为30。下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中，正确的是()。

A.(40+126)×30

B.126×30

C.(40+126-30)×30

D.(40-30)×30

【答案】C

【解析】当月生产领用量=月初库存量(40万元)+本月外购量(126万元)-月末库存量(30万元)。

【单选题】甲化妆品生产企业2021年9月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入600万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是()。

A.600×15

B.600×15-100×15×60

C.600×15-100×15

D.600×15-100×15×40

【答案】D

【解析】(1)甲化妆品生产企业本月仅Th产领用了40的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40。

【判断题】甲公司委托乙卷烟厂加工烟丝，其消费税纳税义务发生时间为甲公司提取加工完成的烟丝的当天。( )

【答案】√

【单选题】2021年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9月10日预收80货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为()。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，为购买方收到应税消费品的当天

B.纳税人采取委托银行收款方式销售应税消费品的，为银行收到销售款的当天

C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

【答案】CD

【判断题】委托个人加工应税消费品，应在受托方居住地解缴消费税。( )

【答案】×

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税

【答案】A