【单选题】2019年10月甲厂受托为乙卷烟厂加工烟丝，收取加工费开具增值税专用发票注明金额21000元、税额2730元，乙卷烟厂提供材料成本140000元;甲厂无同类烟丝销售价格，已知，烟丝消费税税率为30%，计算甲厂当月该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(140000+21000)÷(1-30%)×30%=69000元

　　B.(140000+21000+2730)×30%=49119元

　　C.(140000+21000)×30%=48300元

　　D.(140000+21000+2730)÷(1-30%)×30%=70170元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』受托方甲厂无同类烟丝销售价格，应当按照组成计税价格计算纳税;组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率);加工费为不含增值税的加工费。

　　【单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列列式中，正确的是()。

　　A.[49140+2457÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21991.86元

　　B.(49140+2457)÷(1-30%)×30%=22113元

　　C.49140÷(1-30%)×30%=21060元

　　D.[(49140+2457)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=19569.03元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;

　　(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[49140+2457÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21991.86元。

　　焚题库推出各科目考试题库，包含模拟、强化试卷以及考前抢分试卷，考生加入微信扫描下方的小程序码，每日一练免费打卡!

　　【单选题】某汽酒进口公司，2018年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元;消费税税率10%，关税税率14%。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是()。

　　A.10800×10%=1080元

　　B.10800×(1+14%)×10%=1231.2元

　　C.10800×14%×10%=151.2元

　　D.10800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1368元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』进口环节应纳消费税税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。

　　【单选题】2018年10月，甲贸易公司进口一批高档化妆品，关税完税价格850000元，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，关税税率为5%，计算甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.850000÷(1-15%)×13%=130000元

　　B.(850000+850000×5%)÷(1-15%)×13%=136500元

　　C.850000×13%=110500元

　　D.(850000+850000×5%)×13%=116025元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』进口应税消费品应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是()。

　　A.卷烟

　　B.金银首饰

　　C.白酒

　　D.玉石手镯

　　『正确答案』B

　　『答案解析』金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，选项D属于“其他贵重首饰和珠宝玉石”，在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是()。

　　A.实木地板

　　B.金银首饰

　　C.高档手表

　　D.卷烟

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项ACD，实木地板、高档手表、卷烟在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税，另外卷烟在批发环节加征一道消费税;选项B，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

　　【单选题】2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.20000×11%+30000×11%=5500元

　　B.20000×11%+200×200×0.005=2400元

　　C.30000×11%+300×200×0.005=3600元

　　D.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。因此，本题中甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟无需计算缴纳消费税。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的是(　　)。

　　A.汽车厂销售自产电动汽车

　　B.超市零售白酒

　　C.化妆品厂销售自产高档化妆品

　　D.珠宝店进口钻石饰品

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，电动汽车不属于应税消费品，不缴纳消费税。选项BC，白酒、高档化妆品在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税;选项B是零售环节，不缴纳消费税;选项C是生产销售环节，应缴纳消费税。选项D，钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。

　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有(　　)。

　　A.批发外购的涂料

　　B.进口实木地板

　　C.零售外购的珍珠饰品

　　D.销售自产鞭炮

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，批发环节缴纳消费税的只有卷烟，涂料在生产、委托加工和进口环节征收消费税;选项BD，实木地板、鞭炮、焰火均在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税;选项C，珍珠饰品属于其他贵重首饰及珠宝玉石，不在零售环节纳税。

　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的有()。

　　A.委托加工白酒的超市

　　B.进口白酒的贸易商

　　C.销售白酒的商场

　　D.生产白酒的厂商

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，零售白酒的零售商不属于消费税纳税人。

　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有()。

　　A.甲服装厂生产销售服装

　　B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

　　C.丁商场零售金银首饰

　　D.乙汽车贸易公司进口小汽车

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』服装不属于消费税征税范围，选项A错误;烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不属于批发，不加征消费税。

　　【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的是()。

　　A.外购已税蒸馏酒生产配制酒

　　B.外购已税溶剂油为原料生产成品油

　　C.外购已税烟丝生产卷烟

　　D.外购已税电池生产应税摩托车

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AD，允许进行已纳消费税扣除的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料;选项B，外购已税“石脑油、润滑油、燃料油”为原料生产的成品油，允许扣除外购时已缴纳的消费税。

　　【单选题】(2018年)根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。

　　A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天

　　C.进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　『正确答案』B

　　『答案解析』采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　【多选题】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在S市。2017年2月，在S市销售货物一批;在W市海关报关进口货物一批;接受Y市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有(　　)。

　　A.委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税

　　B.委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税

　　C.进口货物应向W市海关申报缴纳增值税

　　D.销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』委托加工应税消费品除受托方是个人外，由受托方(甲公司)向机构所在地(S市)税务机关解缴税款，选项A错误，选项B正确;进口货物应向报关地(W市)海关申报纳税，选项C正确;纳税人销售的应税消费品，应向纳税人机构所在地(S市)或者居住地税务机关申报纳税，选项D正确。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是(　　)。

　　A.事业单位

　　B.民办非企业单位

　　C.个人独资企业

　　D.社会团体

　　『正确答案』C

　　『答案解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人;个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有()

　　A.在中国境内注册的个人独资企业

　　B.在中国境内注册的一人有限责任公司

　　C.在中国境内注册的社会团体

　　D.外国公司在中国境内的分公司

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。选项A缴纳个人所得税。