【单选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,不属于视同销售货物行为的是()。
A.将购进的货物作为投资提供给其他单位
B.将购进的货物用于集体福利
C.将委托加工的货物分配给股东
D.将自产的货物用于个人消费
『正确答案』B
『答案解析』将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,为视同销售,不含购进的货物,选项B错误。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物行为的有()。
A.将外购的货物用于个人消费
B.将自产的货物交付代销商代销
C.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位
D.将自产的货物用于集体福利
『正确答案』BCD
『答案解析』将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,为视同销售,不含外购的货物,选项A错误。
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【多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物行为的有()。
A.将外购货物分配给股东
B.将外购货物用于个人消费
C.将自产货物无偿赠送他人
D.将自产货物用于集体福利
『正确答案』ACD
『答案解析』将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,为视同销售,不含购进的货物,选项B错误。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于兼营行为的有( )。
A.美容店提供美容服务的同时销售美容产品
B.餐饮业提供餐饮服务的同时销售酒水
C.销售自产的机器设备的同时提供安装服务
D.销售自产的钢结构件的同时提供安装服务
『正确答案』CD
『答案解析』纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应“分别核算”货物和建筑服务的销售额,“分别适用”不同的税率或者征收率。
【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应征收增值税的是( )。
A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
B.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费
C.存款人取得的存款利息
D.被保险人获得的保险赔付
『正确答案』B
『答案解析』下列项目属于不征收增值税的项目:根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务;存款利息;被保险人获得的保险赔付;房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金;在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。选项B,应按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税。
【多选题】(2016年考题改编)根据增值税法律制度的规定,销售下列货物应当按增值税低税率9%征收的有()。
A.粮食
B.图书
C.暖气
D.电力
『正确答案』ABC
『答案解析』粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气等;图书、报纸、杂志适用增值税9%的低税率。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,可以选择简易计税方法计缴增值税的有()。
A.食品厂销售的食用植物油
B.县级以下小型水力发电单位生产的电力
C.自来水公司销售自产的自来水
D.煤气公司销售的煤气
『正确答案』BC
『答案解析』销售植物油与煤气不属于可以按照简易计税方法计税的范围。
【单选题】某商场为增值税一般纳税人,2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元,销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物的增值税税率为13%,销售餐饮服务增值税税率为6%。计算该商场增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9万元
B.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421万元
C.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972万元
D.101.7×13%+21.2×6%=14.493万元
『正确答案』A
『答案解析』本题销售额为含税价,需要换算为不含税金额。
【单选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,不计入销售额计算销项税额的是()。
A.代办保险收取的保险费
B.包装费
C.违约金
D.手续费
『正确答案』A
『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不包括在销售额内。
【多选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有()。
A.延期付款利息
B.赔偿金
C.手续费
D.包装物租金
『正确答案』ABCD
『答案解析』销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等均属于价外费用,无论会计上如何核算,均应计入销售额计算销项税额。
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2019年5月提供设计服务取得含增值税价款636万元,另收取奖励费10.6万元。已知,增值税税率为6%,计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A.[636+10.6÷(1+6%)]×6%=38.76万元
B.636÷(1+6%)×6%=36万元
C.636×6%=38.16万元
D.(636+10.6)÷(1+6%)×6%=36.6万元
『正确答案』D
『答案解析』提供设计服务收取的奖励费属于价外费用,需要并入销售额计征增值税,价款和价外费用均为含税价,需要价税分离,换算为不含税价格。
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