甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：

　　(1)销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术服务费收入80万元;

　　(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元;

　　(3)实发合理工资、薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费24万元;

　　(4)支付诉讼费4万元，工商行政部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14万元;

　　(5)缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。

　　已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。

　　1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是()。

　　A.销售产品收入4000万元

　　B.出租办公楼租金收入240万元

　　C.信息技术服务费收入80万元

　　D.用产品换取原材料70万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。

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　　2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

　　A.增值税180万元

　　B.消费税38万元

　　C.资源税12万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加23万元

　　【答案】BCD

　　【解析】企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径(税金及附加、随同资产成本折旧或摊销)在税前扣除。

　　3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是()。

　　A.职工教育经费60万元

　　B.工会经费24万元

　　C.职工福利费300万元

　　D.工资、薪金总额2000万元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)实发合理工资、薪金总额2000万元，准予税前扣除;(2)发生职工福利费300万元>限额=2000×14%=280(万元)，税前准予扣除280万元;(3)职工教育经费60万元<限额=2000×8%=160(万元)，税前准予扣除60万元;(4)工会经费24万元<限额=2000×2%=40(万元)，税前准予扣除24万元。

　　4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

　　A.工商行政部门罚款6万元

　　B.母公司管理费136万元

　　C.诉讼费4万元

　　D.直接捐赠给贫困地区小学14万元

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。

　　(二)

　　甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。2018年度的经营情况如下：

　　(1)取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。

　　(2)确实无法偿付的应付款项6万元。

　　(3)接受乙公司投资，取得投资款200万元。

　　(4)当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。

　　(5)参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。

　　(6)计提坏账准备金15万元。

　　(7)发生合理的会议费30万元。

　　(8)发生非广告性质的赞助支出20万元。

　　(9)通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2万元。

　　(10)全年利润总额750万元。

　　已知：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　1.根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是()。

　　A.收到乙公司的投资款2000万元

　　B.手机销售收入8000万元

　　C.提供专利权的使用权取得收入100万元

　　D.确实无法偿付的应付款项6万元

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：不属于收入。

　　2.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.250×6%÷12×6=7.5(万元)

　　B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10(万元)

　　C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15(万元)

　　D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)6%、10%是年利率，借款期限是6个月，记得要算半年的利息;(2)向金融机构借款的利息支出据实扣除;(3)向非金融企业借款年利率10%明显超过金融企业同期同类贷款利率，税前按限额扣，应使用6%计算。

　　3.下列各项中，在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

　　A.发生的合理会议费30万元

　　B.向保险公司缴纳的保险费5万元

　　C.计提的坏账准备金15万元

　　D.非广告性质的赞助支出20万元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项C：未经核定的准备金支出，不得税前扣除;(2)选项D：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。

　　4.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.80+9+2

　　B.80+9

　　C.80+2

　　D.80

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接捐赠支出不得在税前扣除，本题向某小学捐赠的支出，向贫困户捐赠的支出，均是直接进行的捐赠，不得税前扣除，选项ABC错误;(2)选项D：公益性捐赠支出的扣除限额=750×12%=90(万元)，实际发生的公益性捐赠支出80万元未超过限额，允许据实在税前扣除。