【资料】甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2020年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。

　　(2)购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元;支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。

　　(3)销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元;没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。

　　(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

　　(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。

　　已知：降压药、降糖药适用的增值税税率为13%，成本利润率为10%。甲制药厂取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。

　　A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元

　　B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元

　　C.购进降压药原料的进项税额85万元

　　D.购进免税药原料的进项税额51万元

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项AD：购进的货物用于免税药的，货物本身的进项税额不得抵扣，其运费的进项税额也不得抵扣;(2)选项BC：购进的货物用于降压药(应税项目)的，货物本身的进项税额可以抵扣，其运费的进项税额也可以抵扣。

　　2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(768.4+22.6)×13%

　　B.(768.4+22.6)÷(1+13%)×13%

　　C.768.4×13%

　　D.[768.4+22.6÷(1+13%)]×13%

　　【答案】B

　　【解析】没收逾期未退还包装箱的押金，视为含税收入，应价税分离后并入销售额。

　　3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.10×4.68÷(1+13%)×13%

　　B.10×4.68×(1+10%)÷(1+13%)×13%

　　C.10×4.68×(1+10%)×13%

　　D.10×4.68×13%

　　【答案】C

　　【解析】(1)将自产的货物用于赠送，视同销售货物;(2)由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格;(3)由于降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

　　4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(1.5×450+50×1.6)×13%

　　B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+13%)×13%

　　C.1.5×500×13%

　　D.1.6×500×13%

　　【答案】A

　　【解析】本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额(1.5×450+1.6×50)计算销项税额即可，与最低价格、最高价格、平均价格统统无关。

　　【资料】甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2020年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额272000元;支付运输费，取得增值税专用发票注明税额2750元。

　　(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票注明税额8500元。

　　(3)销售A型洗衣机1000台，含税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。

　　(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机每台作价117元(含税)。

　　(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，每台生产成本2106元。

　　已知：洗衣机适用的增值税税率为13%，上期留抵增值税额59000元，甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。

　　A.购进低值易耗品的进项税额8500元

　　B.上期留抵的增值税额59000元

　　C.购进原材料的进项税额272000元

　　D.支付运输费的进项税额2750元

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：购进低值易耗品取得的是增值税普通发票，不得抵扣进项税额。

　　2.甲公司业务(3)中销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.[1000×3510+526500÷(1+13%)]×13%

　　B.(1000×3510+526500+175500)×13%

　　C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+13%)×13%

　　D.1000×3510×13%

　　【答案】C

　　【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

　　3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.50×3510×13%

　　B.50×(3510-117)÷(1+13%)×13%

　　C.50×3510÷(1+13%)×13%

　　D.50×(3510-117)×13%

　　【答案】C

　　【解析】除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

　　4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.10×2106÷(1+13%)×13%

　　B.10×3510×13%

　　C.10×2106×13%

　　D.10×3510÷(1+13%)×13%

　　【答案】D

　　【解析】由于甲公司最近时期一直在销售A型洗衣机，无须计算组成计税价格，直接按照A型洗衣机的平均销售价格计算缴纳增值税。