【例题·不定项选择题】(2018年)甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下：

　　(1)销售电冰箱收入8 000万元;出租闲置设备收入500万元;国债利息收入50万元;理财产品收益30万元。

　　(2)符合条件的广告费支出1 500万元。

　　(3)向银行借入流动资金支付利息支出55万元;非广告性赞助支出80万元;向客户支付违约金3万元;计提坏账准备金8万元。

　　(4)全年利润总额为900万元。

　　已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

　　利润总额=收入总额-成本-费用-税金-损失

　　900万元=8000(销售收入)+500(租金收入)+50(国债利息)+30(理财产品收益)-成本-费用-税金-损失

　　(1)甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是(　)。

　　A.出租闲置设备收入500万元

　　B.国债利息收入50万元

　　C.销售电冰箱收入8000万元

　　D.理财产品收益30万元

　　『正确答案』ABCD

　　(2)甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是(　)。

　　A.1 275万元　　B.1 500万元

　　C.1 287万元　　D.1 200万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

　　广告费和业务宣传费的扣除限额=(销售收入8 000+租金收入500)×15%=1275(万元)

　　实际支出1500万元

　　因此允许扣除的广告费支出为1275万元。

　　纳税调增：1500-1275=225(万元)

　　(3)甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是(　)。

　　A.向银行借入流动资金支付利息支出55万元

　　B.向客户支付违约金3万元

　　C.计提坏账准备金8万元

　　D.非广告性赞助支出80万元

　　『正确答案』CD

　　(4)计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.900+(1500-1287)+80+3+8=1 204(万元)

　　B.900-50+(1500-1275)+80+8=1 163(万元)

　　C.900-500+55+8=463(万元)

　　D.900-30+(1500-1200)=1 170(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减-免税收入-减计收入-加计扣除-所得减免-抵扣所得额-弥补亏损

　　利润总额：900万元

　　应纳税所得额：900-国债利息收入50+广告费调增225+赞助支出调增80+准备金支出调增8=1163(万元)

　　【例题·不定项选择题】(2018年)甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2017年有关经营情况如下：

　　(1)药品销售收入5 000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利权获得特许权使用费收入1 000万元，接受捐赠收入50万元;

　　(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元;

　　(3)捐赠支出90万元，其中通过公益性团体向受灾地区捐款35万元，直接向丙大学捐款55万元，符合条件的广告费和业务宣传费支出2 100万元;

　　(4)甲企业全年利润总额480万元。

　　已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，医药制造企业的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售收入30%的部分准予扣除。