【资料 1】( 2014年)

　　甲企业为居民企业， 2013年发生部分经济事项如下：

　　( 1)销售产品收入 2000万元，出租办公楼租金收入 120万元，信息技术服务费收入 40万元;

　　( 2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 35万元;

　　( 3)实发合理工资薪金总额 1000万元，发生职工福利费 150万元，职工教育经费 30万元，工会经费 12万元;

　　( 4)支付诉讼费 2万元，工商行政部门罚款 3万元，母公司管理费 68万元，直接捐赠给贫困地区小学 7万元;

　　( 5)缴纳增值税 90万元，消费税 19万元，资源税 6万元，城市维护建设税和教育费附加 11.5万元。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是( )。

　　A. 销售产品收入 2000万元

　　B. 出租办公楼租金收入 120万元

　　C. 信息技术服务费收入 40万元

　　D. 用产品换取原材料 35万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】选项 D：视同销售产品，应计入收入总额。

　　2. 下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A. 增值税 90万元

　　B. 消费税 19万元

　　C. 资源税 6万元

　　D. 城市维护建设税和教育费附加 11.5万元

　　【答案】 BCD

　　【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

　　3. 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

　　A. 职工教育经费 30万元

　　B. 工会经费 12万元

　　C. 职工福利费 150万元

　　D. 工资薪金总额 1000万元

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)选项 A：职工教育经费税前扣除限额 =1000× 2.5%=25(万元)，实际发生额( 30万元)超过了扣除限额，税前只能扣除 25万元;( 2)选项 B：工会经费税前扣除限额 =1000× 2%=20(万元)，实际发生额( 12万元)未超过扣除限额，准予税前全额扣除;( 3)选项 C：职工福利费税前扣除限额 =1000× 14%=140(万元)，实际发生额( 150万元)超过了扣除限额，税前只能扣除 140万元;( 4)选项 D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除。

　　4. 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A. 工商行政部门罚款 3万元

　　B. 母公司管理费 68万元

　　C. 诉讼费 2万元

　　D. 直接捐赠给贫困地区小学 7万元

　　【答案】 ABD

　　【解析】( 1)选项 A：罚金、罚款和被没收财物的损失，税前不得扣除;( 2)选项 B：企业之间支付的管理费，税前不得扣除;(3)选项C：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，税前准予扣除;( 4)选项 D：纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

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　　【资料 2】( 2015年)

　　甲公司为居民企业， 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)取得销售货物收入 4300万元、理财产品收益 30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入 400万元。

　　( 2)按规定提取的折旧费用 180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费 50万元、已投入使用的运输设备折旧费 40万元、未投入使用的厂房折旧费 80万元、未投入使用的机械设备折旧费 10万元。

　　( 3)发生业务招待费 30万元、公益性捐赠支出 50万元，全年实现会计利润 600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A. 出售厂房收入 400万元

　　B. 理财产品收益 30万元

　　C. 股息收益 270万元

　　D. 销售货物收入 4300万元

　　【答案】 ABD

　　【解析】选项C：从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益，属于免税收入，应计入收入总额，但不能计入企业所得税应纳税所得额。

　　2. 甲公司的下列折旧费用中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A. 已投入使用的运输设备折旧费 40万元

　　B. 未投入使用的机械设备折旧费 10万元

　　C. 已投入使用的机器设备折旧费 50万元

　　D. 未投入使用的厂房折旧费 80万元

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项 BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。

　　3. 甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )。

　　A.23.5 万元

　　B.21.5 万元

　　C.30 万元

　　D.18 万元

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)销售(营业)收入不包括投资收益(理财产品收益 30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 270万元)和营业外收入(出售闲置厂房收入 400万元)，甲公司 2014年度的销售(营业)收入为4300万元;( 2)业务招待费税前扣除限额 1=30× 60%=18(万元)，业务招待费税前扣除限额 2=4300× 5‰=21.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为 18万元。

　　4. 甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。

　　A.78 万元

　　B.66 万元

　　C.72 万元

　　D.50 万元

　　【答案】 D

　　【解析】公益性捐赠税前扣除限额 =600× 12%=72(万元)，实际发生额( 50万元)未超过扣除限额，可以全额扣除。