【资料 1】( 2016年)

　　甲公司注册于某市东城区。 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。

　　( 2)缴纳工商行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。

　　( 3)缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。

　　( 4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。

　　已知： 2013年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

　　A. 接受捐赠收入 10万元

　　B. 产品销售收入 2000万元

　　C. 股息收益 200万元

　　D. 国债利息收入 30万元

　　【答案】 AB

　　【解析】( 1)选项 C：来自直接投资的非上市公司的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，不计入应纳税所得额;( 2)选项 D：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。

　　2. 甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　　)。

　　A. 税收滞纳金 1万元

　　B. 工商行政罚款 2万元

　　C. 城市维护建设税和教育费附加 20万元

　　D. 增值税 200万元

　　【答案】 C

　　【解析】选项 CD：准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

　　3. 关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是( )。

　　A.2014 至 2018年度的税前所得可以弥补的 2013年度亏损额为 50万元

　　B.2014 至 2018年度的税前所得可以弥补的 2013年度亏损额为 60万元

　　C. 如果 2014年度税前所得弥补 2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税

　　D. 如果 2014年度税前所得不足以弥补 2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过 5年

　　【答案】 ACD

　　【解析】(1)企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5年;( 2)此处的“亏损”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额(即税法口径的亏损额 50万元)。

　　4. 下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是(　　)。

　　A. 如果 2014年度税前所得不足以弥补 2013年度亏损，甲公司无需办理 2014年度企业所得税汇算清缴

　　B. 甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区

　　C. 甲公司应当于每月终了之日起 15日内，向税务机关预缴企业所得税

　　D. 甲公司 2014纳税年度自 2014年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止

　　【答案】 BCD

　　【解析】选项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

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　　【资料 2】( 2017年)

　　甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。 2016年有关经营情况如下：

　　( 1)销售货物收入 2000万元，提供技术服务收入 500万元，转让股权收入 3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款 15万元。

　　( 2)缴纳增值税 180万元，城市维护建设税和教育费附加 18万元，房产税 25万元，预缴企业所得税税款 43万元。

　　( 3)与生产经营有关的业务招待费支出 50万元。

　　( 4)支付残疾职工工资 14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益 19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值 35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

　　已知：业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是(　　)。

　　A. 销售货物收入 2000万元

　　B. 上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款 15万元

　　C. 转让股权收入 3000万元

　　D. 提供技术服务收入 500万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(1)销售货物收入(选项 A);( 2)提供劳务收入(选项 D);( 3)转让财产收入(选项 C);( 4)股息、红利等权益性投资收益;( 5)利息收入;( 6)租金收入;( 7)特许权使用费收入;( 8)接受捐赠收入;( 9)其他收入(选项 B)。

　　2. 甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　　)。

　　A. 增值税 180万元

　　B. 预缴企业所得税税款 43万元

　　C. 城市维护建设税和教育费附加 18万元

　　D. 房产税 25万元

　　【答案】 CD

　　【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

　　3. 甲电子设备公司在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是(　　)。

　　A.27.575 万元

　　B.30 万元

　　C.12.5 万元

　　D.25 万元

　　【答案】 C

　　【解析】(1)销售(营业)收入，不包括营业外收入(经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款)和投资收益(转让股权收入);( 2)业务招待费扣除限额 1=50× 60%=30(万元)，业务招待费扣除限额 2=( 2000+500)× 5‰ =12.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为 12.5万元。

　　4. 关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是(　　)。

　　A. 支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照 14万元的 200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

　　B. 购置环境保护专用设备 60万元投资额的 20%可以从当年的应纳税额中抵免

　　C. 新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照 19万元的 100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

　　D. 购进专门用于研发的设备金额 35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)选项 A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的“ 100%”加计扣除;( 2)选项 B：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的“ 10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免;( 3)选项 C：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的“ 50%”加计扣除;( 4)选项 D：所有企业在 2014年 1月 1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过“ 100万元”的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。