【例题 1·不定项选择题】( 2017年、 2014年)

　　甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务， 2016年有关经营情况如下：

　　( 1)产品销售收入 800万元，销售边角料收入 40万元，国债利息收入 5万元。

　　( 2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价 60万元。

　　( 3)实发合理工资、薪金总额 100万元，发生职工福利费支出 15万元、职工教育经费支出 1.5万元，拨缴工会经费 2万元。

　　( 4)支付法院诉讼费 3万元，税收滞纳金 4万元，合同违约金 5万元，银行逾期利息 6万元。

　　( 5)因管理不善一批原材料被盗，损失金额共计 11.7万元，取得保险公司赔款 6万元、责任人赔款 3万元，原材料损失已经税务机关核准。

　　已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 2.5%和 2%的部分，准予扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1 .甲公司的下列收益中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

　　A .销售边角料收入 40万元

　　B .产品销售收入 800万元

　　C .国债利息收入 5万元

　　D .抵债产品售价 60万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】( 1)选项 AB属于销售货物收入，选项 D属于视同销售货物取得的收入，均为应当计入应纳税所得额的收入;( 2)选项 C属于免税收入;( 3)不论是应当计入应纳税所得额的收入，还是免税收入、不征税收入，均应计入收入总额。

　　2 .甲公司的下列支出中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

　　A .工资、薪金 100万元

　　B .工会经费 2万元

　　C .职工福利费 15万元

　　D .职工教育经费 1.5万元

　　【答案】 ABD

　　【解析】( 1)选项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除;( 2)选项 B：工会经费扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生额为 2万元，未超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除;( 3)选项 C：职工福利费扣除限额 =100×14%=14(万元)，实际发生额为 15万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时只能按限额扣除 14万元;( 4)选项 D：职工教育经费扣除限额 =100×2.5%=2.5(万元)，实际发生额 1.5万元，未超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除。

　　3 .甲公司的下列支出中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A .法院诉讼费 3万元

　　B .银行逾期利息 6万元

　　C .税收滞纳金 4万元

　　D .合同违约金 5万元

　　【答案】 C

　　【解析】纳税人承担行政责任或刑事责任的支出(如选项 C)，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除;而合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项(选项 ABD)，可以据实扣除。

　　4 .甲公司在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是( )。

　　A . 11.7万元

　　B . 11.7-6=5.7(万元)

　　C . 11.7-3=8.7(万元)

　　D . 11.7-6-3=2.7(万元)

　　【答案】 D

　　【解析】企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

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　　【例题 2·不定项选择题】( 2016年)

　　甲公司注册于某市东城区。 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。

　　( 2)缴纳工商行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。

　　( 3)缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。

　　( 4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。

　　已知： 2013年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1 .甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A .接受捐赠收入 10万元

　　B .产品销售收入 2000万元

　　C .股息收益 200万元

　　D .国债利息收入 30万元

　　【答案】 AB

　　【解析】( 1)选项 C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益)属于免税收入，不计入应纳税所得额。( 2)选项 D：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。

　　2 .甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A .税收滞纳金 1万元

　　B .工商行政罚款 2万元

　　C .城市维护建设税和教育费附加 20万元

　　D .增值税 200万元

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)选项 AB：属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目;( 2)选项 D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。