一、环境保护税

　　【例题1·判断题】环境保护税的纳税人为在人民共和国领域和人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的单位和个人。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】环境保护税的纳税人为在人民共和国领域和人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者(不包括个人)。

　　【例题 2·多选题】下列有关环境保护税的表述中，正确的有( )。

　　A. 环境保护税实行定额税率

　　B. 环境保护税应当向应税污染物排放地的环境保护主管部门申报缴纳

　　C. 环境保护税应当按月向企业住所地税务机关申报缴纳

　　D. 环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　　【答案】 AD

　　【解析】( 1)选项 B：环境保护税由税务机关征收;( 2)选项 C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳。

　　【例题 3·单选题】甲建筑施工企业 2018年 1月份经依法监测，噪声超标 11分贝。已知，工业噪声超标 10-12分贝的，环境保护税税额为每月 2800元。甲建筑施工企业 2018年 1月应当缴纳环税保护税( )元。

　　A.0

　　B.2800

　　C.28000

　　D.33600

　　【答案】 B

　　【解析】应税噪声的应纳税额 =超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

　　【例题 4·多选题】下列各项中，暂予免征环境保护税的有( )。

　　A. 农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的

　　B. 机动车等流动污染源排放应税污染物的

　　C. 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

　　D. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

　　【答案】 ABD

　　【解析】选项C：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税;依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

　　二、资源税

　　【例题 1·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳资源税的是( )。

　　A. 甲企业进口铁矿石

　　B. 丙企业销售自产的井矿盐

　　C. 丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油

　　D. 乙企业销售其从矿区采购的铜矿石

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)选项 ABD：资源税在生产(开采)销售或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳;( 2)选项 C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。

　　【例题 2·多选题】下列各项中，不属于资源税纳税义务人的有( )。

　　A. 销售自产天然气的甲气田

　　B. 销售自产人造石油的乙油田

　　C. 出口外购天然气的丙天然气销售公司

　　D. 购进使用天然气的丁供热企业

　　【答案】 BCD

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　　【解析】(1)选项ACD：开采销售(而非购进后出口、使用)天然气的企业才可以成为资源税的纳税义务人;( 2)选项 B：人造石油不征收资源税。

　　【例题 3·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，采用从价定率方式计征资源税的有( )。

　　A. 原油

　　B. 稀土

　　C. 海盐

　　D. 粘土

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项 D：采用从量定额方式计征资源税。

　　【例题 4·单选题】某石化企业为增值税一般纳税人， 2017年 11月开采原油 10000吨，并将开采的原油对外销售 6000吨，取得含税销售额 2340万元，同时向购买方收取延期付款利息 2.34万元、包装费 1.17万元，另支付运杂费 7.02万元。已知，原油适用的增值税税率为 17%、资源税税率为 10%。根据资源税法律制度的规定，有关该石化企业上述业务应当缴纳的资源税，下列计算列式正确的是( )。

　　A.2340÷ ( 1+17%) ×10%

　　B. ( 2340+2.34+1.17) ×10%

　　C. ( 2340+2.34+1.17) ÷( 1+17%) ×10%

　　D. ( 2340+2.34+1.17+7.02) ÷( 1+17%) ×10%

　　【答案】 C

　　【解析】(1)实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用( “2.34万元 ”、 “1.17万元 ”)，不包括增值税销项税额和运杂费用( “7.02万元 ”);排除选项AD。( 2) “2340万元 ”题目明确为含税销售额， “2.34万元 ”、 “1.17万元 ”属于价外费用，均应作价税分离，选项 B错误，选项 C正确。

　　【例题 5·单选题】某铜矿 2017年 11月销售自采原矿 8000吨，每吨不含增值税单价 1000元。已知该铜矿自采原矿适用的换算比为1.125，铜矿资源税税率为6.5%。有关该铜矿上述业务应缴纳的资源税，下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.1000×8000×6.5%

　　B.1000×8000×1.125×6.5%

　　C.1000×8000÷1.125×6.5%

　　D.1000×8000÷ ( 1+1.125) ×6.5%

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)已知铜矿的资源税税率为 6.5%，铜矿属于从价计征资源税的应税矿产品，应纳税额 =应税产品的销售额 ×适用的比例税率;( 2)已知 “换算比 ”，说明铜矿以精矿作为征税对象，而本题销售的是自采原矿，应换算为精矿的销售额，精矿销售额 =原矿销售额 ×换算比;( 3)因此，该铜矿上述业务应缴纳的资源税=原矿销售额 ×换算比 ×适用的资源税税率 =1000×8000×1.125×6.5%=585000(元)。

　　【例题 6·多选题】甲煤矿 2017年 11月发生的下列业务中，应当征收资源税的有( )。

　　A. 销售外购已税原煤 100吨

　　B. 将自采未税原煤 50吨移送职工宿舍供暖使用

　　C. 将自采未税原煤 500吨移送加工洗选煤

　　D. 销售以自采未税原煤加工的洗选煤 200吨

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)选项 A：甲煤矿销售外购已税原煤，不需再缴纳资源税;( 2)选项 B：纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税;( 3)选项 C：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;( 4)选项 D：销售以未税原煤加工的洗选煤，征收资源税。

　　【例题 7·单选题】甲煤矿 2017年 11月开采原煤 100万吨，当月对外销售 90万吨，职工宿舍供暖使用本月自采原煤 2万吨，其余 8万吨原煤待售。已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为 500元(不含从坑口到车站、码头的运输费用)，适用的资源税税率为 5%;有关甲煤矿 2017年 11月应缴纳的资源税，下列计算正确的是( )。

　　A.100×500×5%

　　B. ( 90+2) ×500×5%

　　C. ( 90+8) ×500×5%

　　D.90×500×5%

　　【答案】 B

　　【解析】为职工宿舍供暖使用的 2万吨原煤，应视同销售原煤，计算缴纳资源税。

　　【例题 8·多选题】有关资源税的纳税义务发生时间，下列表述正确的有( )。

　　A.纳税人销售应税资源品目采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天

　　B. 纳税人销售应税资源品目采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天

　　C.纳税人销售应税资源品目采取直接收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　D. 纳税人自产自用应税资源品目的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项 B：纳税人销售应税资源品目采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。