2019年初级会计师经济法基础章节练习题及答案6_第6页

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外韩国的所得不需要在我国缴纳企业所得税;(2)选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得(无论境内取得的所得是否与所设机构场所有实际联系)，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得(日本的所得)，缴纳企业所得税。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D：采取产品分成方式取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】(1)企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除;(2)利息扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生额12万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为10万元。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(转让房屋收入属于此类)和投资收益(股息收入属于此类)。实际发生额的60%=120×60%=72(万元)>销售(营业)收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：不得计算折旧在税前扣除;选项C：不得计算摊销费用在税前扣除。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=3000×15%=450(万元)，400(当年发生额)+60(上年结转额)=460(万元)，460万元>450万元，允许扣除450万元，超过限额的10万可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】A国所得的抵免限额=(300+90)×25%×90/(300+90)=22.5(万元)，实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=(300+100)×25%×100/(300+100)=25(万元)，实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税=(300+90+100)×25%-22.5-20=80(万元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以进行加速折旧;选项C：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额;选项D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业2017年法人合伙人应纳企业所得税=(800-500×70%+1000)×25%=362.5(万元)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项B：对于一般企业，发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项C：企业的广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】对于在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第6年起，以后的年度中，凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(即新股东)转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税(选项CD)。新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税(选项A);对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税(选项B)。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】(1)自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税;(2)应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)=50-(30+1)=19(万元);(3)王某应纳个人所得税=应纳税所得额×20%=19×20%=3.8(万元)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项ABC：均按照“其他所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项D：按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。县人民政府为教师王某颁发的教育奖金，应计算缴纳个人所得税。

　　28.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。

　　29.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：兼职律师从律师事务所取得所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　30.

　　【答案】D

　　【解析】个体工商户下列项目不得扣除：

　　(1)个人所得税税款;

　　(2)税收滞纳金;

　　(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(4)不符合扣除规定的捐赠支出;

　　(5)赞助支出;

　　(6)用于个人和家庭的支出;

　　(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;

　　(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。