2019年初级会计师考试《经济法基础》精选试题及答案6_第5页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。所以不选A。人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。所以不选B。从中国境外取得所得的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报，所以不选D。

　　【该题针对“增值税纳税地点”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 下列情形不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;(2)销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);(3)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的;(4)小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)。选项D属于一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。

　　【该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 银行销售金银属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围-销售货物、提供应税劳务、进口货物”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 技术转让按销售无形资产缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税征税范围-销售货物、提供应税劳务、进口货物”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4 000-2 000)×10×17%=3 400(元)。

　　【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 当期销项税额=106÷(1+6%) ×6%=6(万元);当期进项税额=3.4+0.3=3.7(万元);应纳税额=6-3.7=2.3(万元)

　　【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

　　【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 小规模纳税人不得抵扣进项税额。则增值税=16 960÷(1+3%)×3%=494(元)。

　　【该题针对“增值税小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。

　　【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，对于学历教育收取的学费，是免征增值税的，非学历教育收取的学费，需要征收增值税。

　　【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项ACD适用17%税率征收增值税。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的幅度规定如下：(1)销售货物的，为月销售额5 000~20 000元;(2)销售应税劳务的，为月销售额5 000~20 000元;(3)按次纳税的，为每次(日)销售额300~500元。

　　【该题针对“增值税起征点”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　【该题针对“增值税纳税期限”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。

　　【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该文化馆当月应缴纳的销项税额=150÷(1+11%)×11%=14.86(万元)。

　　【该题针对“营改增一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)。

　　【该题针对“营改增小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(万元)。

　　【该题针对“营改增小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 视同应税服务销售额，按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

　　【该题针对“营改增销售额的确定”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，不可以适用简易计税方法计税;选项ABC均可以适用简易计税方法计税。

　　【该题针对“营改增税收优惠”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　【该题针对“营改增进项税额的确定”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6 400×11%-1 500×17%=449(万元)。

　　【该题针对“营改增一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 贷款服务属于金融服务。

　　【该题针对“增值税征税范围-销售服务、销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 进口货物增值税税率与企业性质无关，按照商品品种分，我国目前只有17%和13%两种。所以，该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-15%)×17%=9.6(万元)。

　　【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额=组成计税价格×税率;组成计税价格=关税完税价格+关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

　　【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】