99、2007年1月1日,甲公司购买一项债券,剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,债券在第5年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付。债券实际利率为7%。该债券2008年末的摊余成本为:(单项选择)
A.92.30
B.94.76
C.97.65
D.100.49
参考答案:D
解析:应分年计算债券的摊余成本:
(一)2007年1月1日:
借:持有至到期投资――成本 110
贷:银行存款 95
持有至到期投资――利息调整 15
2007年末计提利息:
借:应收利息 4
持有至到期投资――利息调整 2.65
贷:投资收益 6.65(95×7%)
2007年年末持有至到期投资摊余成本=95+6.65-4=97.65(万元)
(二)2008年年末计提利息:
借:应收利息 4
持有至到期投资――利息调整 2.84
贷:投资收益 6.84(97.65×7%)
2008年年末持有至到期投资摊余成本=97.65+6.84-4=100.49(万元)
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