中级会计师《会计实务》每日一练（2022.03.9）

　　【多选题】下列各项资产和负债中，可能形成暂时性差异的有(　　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，因违反税法规定应缴纳的滞纳金，税法不允许扣除，属于永久性差异。

　　【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　【答案】AB

　　【解析】选项C、D仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　【单选题】甲公司2018年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。下列关于甲公司该事项说法正确的是(　　)。

　　A.产生的暂时性差异为0

　　B.产生可抵扣暂时性差异100万元

　　C.产生应纳税暂时性差异100万元

　　D.不调整应纳税所得额

　　【答案】A

　　【解析】预计负债账面价值=100(万元)，计税基础=账面价值100-未来可抵扣金额0=100(万元)，产生永久性差异。调整当期应纳税所得额。