【多选题】企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存货入账价值的有()。
A.收回委托加工存货时支付的运输费
B.发出并耗用的原材料成本
C.支付的加工费
D.支付给受托方的可抵扣增值税
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,支付给受托方的可抵扣的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,不计入收回的委托加工存货入账价值。
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【多选题】下列各项中应计入存货成本的有()。
A.采购人员的差旅费
B.车间设备日常修理费
C.企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失
D.由受托方代收代缴的收回后直接出售的委托加工商品负担的消费税
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,采购人员的差旅费应计入当期损益。
【单选题】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品,W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品,甲公司耗用原材料的成本为120万元,支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素,甲公司收回的该批W产品的入账价值为()万元。
A.170
B.174.29
C.157.29
D.153
『正确答案』D
『答案解析』委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,委托加工环节发生的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方,不计入委托加工物资成本,甲公司收回的W产品的入账价值=120+33=153(万元)。
【单选题】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含增值税),委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品,加工完成收回后,直接用于出售。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为()万元。
A.36
C.40
B.39.6
D.42.12
『正确答案』C
『答案解析』委托加工物资收回后用于直接出售的,委托加工环节的消费税是计入计入委托加工物资的成本,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6+4=40(万元)。
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