中级会计师《会计实务》每日一练（2021.9.15）

　　1[.多选题]下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有()。

　　A.因预计销售产品退回而确认预计负债

　　B.可以结转以后年度的未弥补亏损

　　C.期末存货计提跌价准备

　　D.交易性金融资产期末公允价值上升

　　[答案]ABC

　　[解析]选项A、B和C，属于可抵扣暂时性差异;选项D，属于应纳税暂时性差异。

　　2[.多选题]下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。

　　A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

　　B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

　　C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

　　D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债;选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。

　　3[.多选题]下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有()。

　　A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限

　　B.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整

　　C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

　　D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，适用税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产按照新的税率进行重新计量。