中级会计师《会计实务》每日一练（2021.6.28）

　　1[.多选题]下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有()。

　　A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

　　B.自行研发的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的175%

　　C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

　　D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

　　[答案]BC

　　[解析]资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误;固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，因税法允许相应资产的减值在实际发生时允许税前扣除，会计上计提的减值并未实际发生，所以不影响计税基础，选项D错误。

　　2[.单选题]2016年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2016年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司2016年12月31日因该项股份支付计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股价支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2016年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为()万元。

　　A.200

　　B.0

　　C.100

　　D.-200

　　[答案]B

　　[解析]该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-税法允许可从未来经济利益中扣除的金额200=0。

　　3[.单选题]甲公司的A建筑物于2017年12月31日投入使用并直接出租，成本为3400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，公允价值变动收益为250万元。根据税法规定，已出租A建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则该投资性房地产2018年应确认递延所得税负债金额为()万元。

　　A.235

　　B.105

　　C.62.5

　　D.0

　　[答案]B