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中级会计职称《会计实务》每日一练(2021.2.19)

来源:华课网校  [2021年2月19日]  【

  甲公司与无形资产有关的资料如下:

  资料一:2×17年7月1日,以银行存款850万元购入一项非专利技术,于当日达到预定可使用状态并交付企业生产车间使用。甲公司预计该非专利技术的使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销,与税法规定一致。

  资料二:2×18年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经测试,其预计未来现金流量现值为690万元,公允价值为725万元,预计处置费用为5.5万元。假定该无形资产计提减值后,摊销方法、预计净残值和预计使用年限均不变。按照税法规定,资产减值损失在实际发生时可税前扣除。

  资料三:2×19年1月31日,甲公司用该非专利技术取得A公司20的%股权,能对A公司产生重大影响。当日,A公司可辨认净资产的公允价值为3500万元,甲公司非专利技术的公允价值为730万元。

  其他资料:甲公司适用的所得税税率为25%,不考其他因素。

  (答案以万元为单位)

  (1)根据资料一,编制甲公司2×17年7月1日购入该非专利技术的相关会计分录。

  【正确答案】

  借:无形资产850

  贷:银行存款850

  (2)根据资料一和资料二,计算甲公司 2×18年12月31日计提摊销和减值的金额,并编制相关会计分录。

  【正确答案】

  17年计提无形资产摊销=850/10×6/12=42.5(万元)

  借:制造费用 42.5

  贷:累计摊销 42.5

  18年计提无形资产摊销=850/10=85(万元)

  借:制造费用 85

  贷:累计摊销 85

  18年计提无形资产减值=(850-42.5-85)-(725-5.5)=3(万元)

  借:资产减值损失 3

  贷:无形资产减值准备 3

  (3)根据资料二,编制甲公司2×18年12月31日与所得税相关的会计分录。

  【正确答案】

  借:递延所得税资产(3×25%)0.75

  贷:所得税费用 0.75

  (4)根据资料三,编制甲公司2×19年1月1日以非专利技术取得股权投资的相关会计分录。

  【正确答案】

  借:长期股权投资 730

  累计摊销127.5

  无形资产减值准备 3

  贷:无形资产850

  资产处置损益 10.5

  享有A公司可辨认净资产公允价值的份额=3500×20%=700(万元),小于初始投资成本730万元,不作调整。

责编:zp032348
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