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中级会计师考试《会计实务》每日一练(2021.2.4)

来源:华课网校  [2021年2月4日]  【

  1.下列经济业务或事项中,可能产生应纳税暂时性差异的是( )。

  A.因预提产品质量保证费用而确认预计负债

  B.本年度发生亏损,该亏损可以结转以后年度税前弥补

  C.对采用成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

  D.交易性金融资产期末公允价值上升

  【正确答案】D

  【答案解析】选项A,预提的费用税法不承认,实际发生时才承认,这就导致预计负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,未来盈利时可以税前弥补上述亏损,导致未来期间应纳税所得额减少,因此产生的亏损属于可抵扣暂时性差异;选项C,税法不认可计提的减值准备,所以导致资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,交易性金融资产账面价值是期末的公允价值,计税基础是初始计量金额,公允价值上升了,导致交易性金融资产期末账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异。

  2.企业下列发生减值的资产中,减值损失不允许转回的有( )。

  A.存货

  B.无形资产

  C.固定资产

  D.长期股权投资

  【正确答案】BCD

  【答案解析】资产减值准则规范的资产包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、探明石油天然气矿区权益和井及相关设施以及商誉等。以上资产的减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

  3.某企业发生的各交易事项中,属于会计估计变更的有( )。

  A.投资单位因减少投资从而对被投资单位由控制转为具有重大影响,长期股权投资由成本法改为权益法核算

  B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

  C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

  D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

  【正确答案】BD

  【答案解析】选项A,既不属于会计估计变更也不属于会计政策变更,是正常的会计事项;选项C,属于会计政策变更。

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