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中级会计师考试《会计实务》每日一练(2021.1.28)

来源:华课网校  [2021年1月28日]  【

  1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,于2×19年1月份购入一台设备,不含税价款为5850万元,以银行存款支付。安装该设备时,领用一批自产商品,成本为200万元,公允价值为300万元,发生安装人员工资100万元、外聘专业人员服务费50万元。不考虑其他因素,该设备的入账价值为( )万元。

  A.6960.5

  B.6300

  C.6239

  D.6200

  【正确答案】D

  【答案解析】该设备的入账价值=5850+200+100+50=6200(万元)。

  2.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,双方适用的增值税税率均为13%,甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品),发出原材料成本为700万元,支付的加工费为100万元(不含增值税),消费税税率为10%,乙公司同类消费品的销售价格为800万元,材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料,将加工后的材料用于继续生产应税消费品,则收回的委托加工物资的实际成本为( )万元。

  A.880

  B.793

  C.800

  D.813

  【正确答案】C

  【答案解析】收回材料后继续生产应税消费品的,受托方代收代缴的消费税不计入存货成本,记入“应交税费——应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。

  3.甲公司为乙公司的母公司,2×19年5月,甲公司从乙公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的购买价款为400万元,增值税额为52万元,该批商品的成本为300万元,相关款项均已支付。为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费8万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2×19年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为( )万元。

  A.452

  B.400

  C.460

  D.408

  【正确答案】A

  【答案解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额=400+52=452(万元),运输费用8万元,不属于母子公司之间的现金流量,不需要抵销。

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