中级会计职称考试《会计实务》每日一练（2020.12.29）

　　1.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2020年年末内部应收账款余额为1 500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2020年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是(　)。

　　A.18.75

　　B.0

　　C.-11.25

　　D.-15

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题正确的抵销分录如下：

　　借：应付账款　　　　　　　　　1 500

　　贷：应收账款　　　　　　　　　1 500

　　借：应收账款——坏账准备　　　　 15

　　贷：信用减值损失　　(1 500×1%)15

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　3.75

　　贷：递延所得税资产　　 (15×25%)3.75

　　选项C=+15-3.75=+11.25

　　2.甲公司2019年6月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本为1 850万元，售价为2 260万元(含增值税，增值税税率为13%)，另支付运输费、安装费8万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为15年，净残值为零，采用直线法计提折旧。2020年年末，甲公司编制合并报表时应抵销当年多计提的固定资产折旧额为(　)万元。

　　A.15

　　B.25

　　C.30

　　D.10

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2020年抵销当年多计提的折旧金额=[2 260/(1+13%)-1 850]/15=10(万元)。

　　3.甲公司及其子公司(乙公司)有关交易或事项如下：2019年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为500万元，成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。在甲公司2020年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为(　)万元。

　　A.300　　B.320

　　C.400　　D.500

　　『正确答案』B

　　『答案解析』A设备应当列报的金额=个别报表(500-500/5)+抵销分录(-100+100/5)=320(万元);或=400-400/5=320(万元)。