中级会计师

各地资讯
当前位置:华课网校 >> 中级会计师 >> 会计实务 >> 每日一练 >> 文章内容

中级会计职称考试《会计实务》每日一练(2020.11.28)

来源:华课网校  [2020年11月28日]  【

  甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:

  资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元,增值税税额为650万元。

  资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。

  资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。

  资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为117万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。

  假定不考虑其他因素。

  要求:

  (1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

  (2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。

  (3)计算甲公司2014年12月31日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。

  (4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。

  (5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

  『正确答案』

  (1)2012年12月5日:

  借:固定资产 5 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 650

  贷:银行存款 5 650

  (2)甲公司2013年应计提的折旧=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);

  甲公司2014年应计提的折旧=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。

  (3)2014年12月31日,固定资产的账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030(万元),可收回金额为未来现金流量的现值1 500万元和公允价值减去处置费用后的净额1 800万元中的较高者,所以是1 800万元,因此计提的减值准备=2 030-1 800=230(万元),分录为:

  借:资产减值损失 230

  贷:固定资产减值准备 230

  (4)2015年,固定资产应计提的折旧=(1 800-30)×3/6=885(万元)

  借:制造费用 885

  贷:累计折旧 885

  (5)分录为:

  借:固定资产清理 915

  累计折旧 3855

  固定资产减值准备 230

  贷:固定资产 5 000

  借:固定资产清理 2

  贷:银行存款 2

  借:银行存款 1 017

  贷:固定资产清理 900

  应交税费——应交增值税(销项税额) 117

  借:资产处置损益 17

  贷:固定资产清理 17

责编:zp032348
  • 会计考试
  • 建筑工程
  • 职业资格
  • 医药考试
  • 外语考试
  • 学历考试