2021年中级会计师考试会计实务高频错题及答案八

　　【习题1·判断题】民用航空运输企业的高价周转件等，即使符合固定资产定义和确认条件的，也应当作为周转材料核算，列入存货项目。( )

　　『正确答案』×

　　『答案解析』周转性质的物资，符合固定资产定义和确认条件的，如民用航空运输企业的高价周转件等，应当确认为固定资产。

　　【习题2·判断题】企业购置的设备因享受税收优惠政策，可一次将购置成本在当期所得税税前扣除，因此不应确认为固定资产。( )

　　『正确答案』×

　　『答案解析』对于享受税收优惠政策购入的设备，虽一次将购置成本在当期税前扣除，但仍会因其持续使用而给企业带来未来经济利益，应确认为固定资产。

　　【习题3·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，进口一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万欧元，购入当日即期汇率为1欧元：7.44人民币元，款项尚未支付，发生进口关税28万人民币元，进口商品增值税税率为13%，发生运杂费15万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。

　　A.412

　　B.425

　　C.492

　　D.440

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该固定资产的入账价值=50×7.44+28+15+20+5=440(万元)。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

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　　【习题4·多选题】某增值税一般纳税人购入生产经营用设备，其入账价值通常包括( )。

　　A.实际支付的买价

　　B.进口环节缴纳的增值税

　　C.途中保险费

　　D.员工培训费

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，进口环节缴纳的增值税应当抵扣，不计入固定资产成本;选项D，员工培训费不属于达到预定可使用状态前必要的支出，不计入固定资产成本。

　　【习题5·多选题】下列各项中，企业应计入自行建造固定资产成本的有( )。

　　A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

　　B.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

　　C.达到预定可使用状态前分担的间接费用

　　D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A应确认为无形资产。

　　【习题6·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于2019年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。

　　A.102.18B.118.82

　　C.105.82D.117.64

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2020年该设备应计提的折旧额=(500+20+50+12)×10/55=105.82(万元)

　　【习题7·多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的有( )。

　　A.企业可以将因使用固定资产所产生的收入作为基础确定折旧方法

　　B.如果固定资产给企业带来经济利益预期消耗方式发生重大变化，企业应当变更预计净残值

　　C.提前报废的固定资产无需补提折旧

　　D.企业未投入使用的固定资产应正常计提折旧，包括作为固定资产入账的土地

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』企业不应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧，选项A错误;对于固定资产给企业带来经济利益预期消耗方式发生重大变化，企业应当变更折旧方法，选项B错误;作为固定资产单独入账的土地不应计提折旧，选项D错误。

　　【习题8·多选题】下列关于企业各项固定资产会计处理的表述中，不正确的有( )。

　　A.上半月增加的固定资产，当月开始计提折旧;下半月增加的固定资产，下月开始计提折旧

　　B.当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧

　　C.处于更新改造过程而停止使用的固定资产，应当在更新改造过程中照提折旧

　　D.未使用的固定资产中，除房屋建筑物外，其他固定资产不计提折旧

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧;选项C，处于更新改造过程而停止使用的固定资产，应当转入在建工程，停止计提折旧;选项D，未使用的固定资产，仍应当照常计提折旧。

　　【习题9·多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.固定资产大修理费用应当在发生时计入当期损益

　　B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

　　C.固定资产清理产生的利得损失均应当计入“资产处置损益”

　　D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，应予以资本化计入固定资产成本，选项A说法不正确。对于固定资产清理，如果是丧失使用功能或因自然灾害发生毁损的(属于被动原因导致处置)，产生的利得损失应当计入“营业外收入”或“营业外支出”，选项C错误。

　　【习题10·判断题】企业专设销售机构的，其发生的与专设机构相关的固定资产日常修理费用等后续支出，计入管理费用。( )

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业专设销售机构的，其发生的与专设机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入销售费用，而非管理费用。

　　【习题11·多选题】下列各项中，直接影响固定资产处置损益的有( )。

　　A.固定资产的未来现金流量折现值

　　B.固定资产的可收回金额

　　C.固定资产处置收入

　　D.固定资产减值准备

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，选项C对应处置取得的价款，选项D影响处置时固定资产的账面价值，因此影响处置损益。

　　【习题12·单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2019年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为( )万元。

　　A.54

　　B.62

　　C.81.5

　　D.73.5

　　『正确答案』A

　　『答案解析』处置生产设备确认的利得=150-(452-364)-8=54(万元)