2021年中级会计师《会计实务》备考习题及答案十一

　　【所得税的核算·多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有(　　)

　　A.吸收合并下的免税合并，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

　　B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

　　C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

　　D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，吸收合并下的免税合并，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。

　　【境外经营财务报表的折算·多选题】企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有(　　)。

　　A.其他债权投资

　　B.资本公积

　　C.实收资本

　　D.合同负债

　　【答案】BC

　　【解析】所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

　　【现金流量的分类·多选题】下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有(　　)。

　　A.出售债权投资收到的现金

　　B.向投资者支付现金股利

　　C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息

　　D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

　　【答案】AD

　　【解析】选项B和C，属于筹资活动产生的现金流量。

　　【终止经营损益的列报·多选题】下列项目中，应作为终止经营损益列报的有(　　)。

　　A.终止经营的减值损失

　　B.终止经营的减值转回金额

　　C.出售专为转售而取得的子公司形成的损益

　　D.将一台设备划分为持有待售的非流动资产，与之相关的损益

　　【答案】ABC

　　【解析】不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报，选项D错误。

　　【合并报表项目的计算·多选题】甲公司2×19年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。2×19年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2×19年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6 000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有(　　)。

　　A.2×19年度少数股东损益为160万元

　　B.2×19年12月31日少数股东权益为1 360万元

　　C.2×19年12月31日归属于母公司的股东权益为6 240万元

　　D.2×19年12月31日股东权益总额为6 400万元

　　【答案】ABC

　　【解析】2×19年度少数股东损益=400×40%=160(万元)，选项A正确;2×19年12月31日少数股东权益=3 000×40%+400×40%=1 360(万元)，选项B正确;2×19年12月31日归属于母公司的股东权益=6 000+400×60%=6 240(万元)，选项C正确;2×19年12月31日股东权益总额=6 240+1 360=7 600(万元)，选项D错误。

　　【资产负债表日后事项的处理·多选题】下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有(　　)。

　　A.发现报告年度的财务报表重要差错

　　B.将资本公积转增资本

　　C.因火灾导致厂房毁损

　　D.发行债券

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项。

　　【国库集中支付业务的账务处理·多选题】某事业单位2×20年度收到财政部门批复的2×19年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.贷记“资金结存——财政应返还额度”300万元

　　B.借记“资金结存——零余额账户用款额度”300万元

　　C.贷记“财政应返还额度”300万元

　　D.借记“零余额账户用款额度”300万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，在预算会计中：

　　借：资金结存——零余额账户用款额度　　　　　　　 300

　　贷：资金结存——财政应返还额度　　　　　　　　　 300

　　同时在财务会计中:

　　借：零余额账户用款额度　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：财政应返还额度　　　　　　　　　　　　　　　 300