2020年中级会计实务考试题库及答案十

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为(　)万元。

　　A.252　　　　　　　　　B.254.04

　　C.280　　　　　　　　　D.282.04

　　『正确答案』C

　　『答案解析』委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入“应交税费——应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。

　　甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

　　【单选题】甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标，该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为(　)。

　　A.其他货币资金

　　B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　C.以摊余成本计量的金融资产

　　D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲公司购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标，同时该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。满足以摊余成本计量的金融资产确认条件，选项C正确。

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　　【单选题】2017年1月10日，甲公司以银行存款5 110万元(含交易费用10万元)购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为(　)万元。

　　A.580

　　B.490

　　C.500

　　D.570

　　『正确答案』D

　　『答案解析』取得交易性金融资产发生的初始直接费用计入投资收益的借方，不影响交易性金融资产的初始确认金额。该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额=-10+80+[5 600-(5 110-10)]=570(万元)。

　　【单选题】2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为(　)万元。

　　A.797　　　　　　　　　　　　　B.800

　　C.837　　　　　　　　　　　　　D.840

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2014年营业利润影响金额=-3+40+800=837(万元)。

　　【多选题】下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

　　B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益

　　C.取得时发生的交易费用计入投资收益

　　D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，应该是处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值(而不是初始入账价值)之间的差额计入投资收益;选项B，应该计入公允价值变动损益。

　　【多选题】甲公司2018年2月1日买入乙公司债券作短线投资，面值500万元，票面利率为6%，债券于2017年初发行，期限5年，每年末付息，到期还本。乙公司本应于2017年末结付的利息延至2018年3月5日兑付。该债券买价为520万元，交易费用0.8万元，2018年6月30日债券的公允价值为535万元，2018年末债券的公允价值为543万元，2018年末利息到期，乙公司如约付款，2019年3月1日甲公司将债券抛售，卖价530万元，交易费用0.9万元。基于以上资料，如下指标计算正确的有(　)。

　　A.交易性金融资产入账成本为490万元

　　B.2018年因该债券投资影响营业利润额为+82.2万元

　　C.2019年该交易性金融资产处置时的投资收益为39.1万元

　　D.2019年该债券投资影响营业利润额为-13.9万元

　　E.该交易性金融资产形成的累计投资收益为68.3万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』①交易性金融资产初始成本=520-500×6%=490(万元);

　　②2018年利息收益30万元，公允价值变动收益53万元，交易费用0.8万元，追加营业利润82.2万元;

　　③2019年处置时的投资收益=2019年处置时损益影响额=529.1-543=-13.9(万元);

　　④交易性金融资产累计投资收益=-0.8+30-13.9=15.3(万元)。

　　【多选题】H公司2018年8月5日买入M公司10万股股票，拟短期持有，每股买价为41元，交易费用0.4万元，M公司于当年8月1日宣告分红，每股红利为0.8元，于8月24日发放。2018年末股票每股市价为38元，2019年3月7日M公司宣告分红，每股红利为0.6元，4月1日发放，2019年6月30日每股市价为35元，2019年7月6日H公司将股票抛售，每股卖价为36元，交易费用0.3万元。基于以上资料，如下指标正确的有(　)。

　　A.交易性金融资产入账成本为402万元

　　B.2018年因该股票投资影响营业利润额为-22.4万元

　　C.2019年该交易性金融资产处置时的投资收益为-42.3万元

　　D.2019年该股票处置时的损益影响额为+9.7万元

　　E.该交易性金融资产形成的累计投资收益为-36.7万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』①交易性金融资产初始成本=410-8=402(万元);

　　②2018年公允价值变动损失22万元，交易费用0.4万元，冲减营业利润22.4万元;

　　③2019年处置时的投资收益=2019年处置时损益影响额=359.7-350=9.7(万元);

　　④交易性金融资产累计投资收益=-0.4+6+9.7=15.3(万元)。

　　【判断题】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应该直接计入投资收益。