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2020年中级会计实务章节习题:所得税费用的确认和计量

来源:华课网校  [2020年2月28日]  【

第十五章 所得税

  历年考情:

  本章是重点难点章节,连续3年考查主观题足以体现其重要性。在历年考试中涉及的分值较多,一般在15分左右。

第三节 所得税费用的确认和计量(★★★)

  【单选题】A公司年初递延所得税资产余额为100万元,递延所得税负债余额为50万元。当年其他债权投资公允价值上升200万元,当年计提存货跌价准备50万元。该公司当年利润总额为800万元,除上述业务外无其他纳税调整事项。不考虑其他因素,该公司适用的所得税税率为25%,则当年的所得税费用为(  )万元

  A.187.5

  B.212.5

  C.250

  D.200

  【答案】D

  【解析】该公司应编制的会计分录为:

  借:所得税费用                  200

  递延所得税资产           12.5[50×25%]

  贷:应交税费——应交所得税  212.5 [(800+50)×25%]

  借:其他综合收益                 50

  贷:递延所得税负债           50[200×25%]

  【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元,账面价值为2 200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日,该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是(  )万元。

  A.-25

  B.25

  C.75

  D.-75

  【答案】A

  【解析】2012年年末账面价值为2 300万元,计税基础为2 000万元,累计应纳税暂时性差异为300万元;2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故为递延所得税收益-25万元。

  【判断题】按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。(  )

  【答案】×

  【解析】应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率,所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产

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