四、计算分析题1
31.2009年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金每隔6个月收一次,2010年6月30日收取第一次租金,租赁期开始日为2010年1月1日。出租时该办公楼的成本为1800万元,已提折旧300万元,减值准备100万元,公允价值2 200万元。假定投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲企业决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年6月30日,该办公楼的公允价值为2 300万元。2010年12月31日,该办公楼的公允价值为2 250万元。2011年1月1日,由于甲公司资金紧张,与乙公司协商后决定,将该办公楼出售给乙公司,售价为2 100万元,款项已收取。假设不考虑相关税费。
(1)编制甲公司上述经济业务的会计分录。(金额单位以万元表示)
32.甲有限责任公司(下称“甲公司”)系增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2×18年12月份发生的外币业务及相关资料如下:
(1)5日,从国外乙公司进口原材料一批,货款200万欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元,按规定应交进口关税170万人民币元,应交进口增值税299.2万人民币元。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。
(2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款40万美元,当日即期汇率为1美元=6.34人民币元,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件(假定不考虑成本结转的处理)。
(3)16日,以人民币从银行购入200万欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元,中间价为1欧元=8.26人民币元。
(4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1000万欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元,其中,人民币8000万元作为注册资本入账。
(5)25日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款180万欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。
(6)28日,收到丙公司汇来的货款40万美元,当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。
(7)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为:1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。有关外币账户项目的余额如下表所示。
外币账户余额表
项目 |
外币金额 |
调整前的人民币金额 |
银行存款(美元) |
40万美元(借方) |
252.4万元(借方) |
银行存款(欧元) |
1020万欧元(借方) |
8360.2万元(借方) |
应付账款(欧元) |
20万欧元(贷方) |
170万元(贷方) |
应收账款(美元) |
0 |
0 |
(1)根据资料(1)~(6),编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
(2)根据资料(7),计算甲公司2×18年12月31日应确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。
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