2019年中级会计师《会计实务》考试试题及答案四_第4页

　　四、计算分析题(本类题共1题16分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

　　黄河公司为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售土地使用权适用的增值税税率为11%。黄河公司主要从事机器设备的生产和销售，无特别说明，以下业务中销售价格均为公允价值(不含增值税税额)，销售成本逐笔结转。2017年度，黄河公司有关业务资料如下：

　　(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，黄河公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项已收存银行。黄河公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税税额。

　　(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。黄河公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。黄河公司计算现金折扣时不考虑增值税税额。

　　(3)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批C机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税税额)，剩余款项应于11月30日支付，支付剩余款项的同时黄河公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额并存入银行。该批C机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。黄河公司发出该批C机器时发生增值税纳税义务。

　　(4)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，黄河公司应于2018年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批D机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。

　　要求：根据上述资料，逐笔编制黄河公司2017年度相关业务的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　针对事项(1)：

　　2017年1月31日

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4680

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)680(4000×17%)

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　2017年6月30日

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 330

　　应交税费——应交增值税(销项税额)74.8(11×40×17%)

　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　应收账款　　　　　　　　514.8[11×40×(1+17%)]

　　借：银行存款　　　　　　　 4165.2[89×40×(1+17%)]

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　4165.2

　　针对事项(2)：

　　2017年3月25日

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)510(3000×17%)

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　2017年4月10日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　 30(3000×1%)

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　 3510(3000×1.17)

　　针对事项(3)：

　　2017年9月30日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　2017年11月30日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 388.6

　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 580

　　应交税费——应交增值税(销项税额)98.6(580×17%)

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 570

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　针对事项(4)：

　　2017年12月1日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 2808(2400×1.17)

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 408(2400×17%)

　　2017年12月31日

　　借：财务费用　　　　　　　　　　20[(2500-2400)÷5]

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　20