2021年中级会计师《经济法》考试习题及答案十二_第2页

　　1.【答案】A

　　【解析】本题考核企业所得税的纳税人。个人独资企业不属于企业所得税纳税人。

　　2.【答案】A

　　【解析】本题考核居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　3.【答案】C

　　【解析】本题考核非居民企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　4.【答案】D

　　【解析】本题考核企业所得来源地的确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定，A 选项正确;销售货物所得，按照交易活动发生地确定，B 选项正确;转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，D 选项不正确;股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定，C 选项正确。

　　5.【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税的征收范围——所得来源地标准的确定。选项 A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。选项 B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定。选项 C：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。选项 D：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　6.【答案】×

　　【解析】本题考核企业所得来源地的确定。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

　　7.【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税销售货物收入的确定。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税应税收入=45.2÷(1+13%)×(1-20%)=32(万元)。

　　8.【答案】AD

　　【解析】本题考核收入总额概述。(1)选项 B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;(2)选项 C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　9.【答案】A

　　【解析】本题考核提供劳务收入。选项 B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生时确认收入;选项 C，为特定客户开发软件的收费应根据开发的完工进度确认收入;选项 D，广告的制作费应根据制作广告的完工进度确认收入。

　　10.【答案】D

　　【解析】本题考核其他收入。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300(万元)。

　　11.【答案】A

　　【解析】本题考核销售货物收入。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。应确认冰箱收入=60000/(60000+600×20)×60000=50000(元)。

　　12.【答案】D

　　【解析】本题考核其他收入。企业所得税中，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以 2019 年可确认企业所得税收入 160 万元。在增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以，增值税应确认的计税收入为 960 万元，AB 均错误。

　　13.【答案】ACD

　　【解析】本题考核免税收入。根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项 AD 应当选;企业资产溢余属于应当征税的其他收入，因此选项 C 当选。

　　14.【答案】BD

　　【解析】本题考核不征税收入。不征税收入包括财政拨款(选项 B)、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(选项 D)以及国务院规定的其他不征税收入。选项 A，营业外收入要计入应纳税所得额计征所得税;选项 C，国债收入属于免税收入。

　　15.【答案】C

　　【解析】本题考核其他收入。选项 A 属于不征税收入。选项 BD 属于免税收入。

　　16.【答案】C

　　【解析】本题考核免税收入。非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入;②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项 C 符合规定。