2021年中级会计师《经济法》考试习题及答案十_第2页

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证，纳税人购进国内旅客运输服务发票，包括取得的电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路车票。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额抵扣，因此 A 错误;纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依 6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是购进“现代服务-商务辅助服务”，不属于购进国内旅客运输服务，不能作为抵扣凭证，因此 C 正确;用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此奖励业绩卓越员工购买的机票不得作为扣除凭证。

　　B 选项：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%，本题中，可抵扣的进项税额=720÷(1+9%)×9%=59.45 元，D 选项：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。本题中可抵扣的进项税额=(3400+120)÷(1+9%)×9%=290.64 元

　　3.【答案】B

　　【解析】本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。抵减前应纳税额=25-12=13(万元)

　　当期计提加计抵减额=12×10%=1.2(万元)

　　当期可抵减加计抵减额=1.2+1=2.2(万元)

　　当期应纳税额=13-2.2=10.8(万元)

　　4.【答案】B

　　【解析】本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。(1)选项 ACD：自产或者委托加工收回的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售，相应的进项税额准予依法抵扣。(2)选项 B：购进货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售，相应的进项税额不得抵扣。

　　5.【答案】B

　　【解析】本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售，其进项税额准予抵扣。

　　6.【答案】C

　　【解析】本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。因为纳税人自己管理不善的原因造成毁损的，其进项税额不准予抵扣，但是如果是自然灾害非人为控制原因造成的，则可以抵扣。该加工厂 2019 年 8 月应转出进项税额=22620÷(1-9%)×9%=2237.14(元)。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

　　8.【答案】D

　　【解析】本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=1800×9%=162(万元)。

　　9.【答案】D

　　【解析】本题考核一般计税方法应纳税额的计算。选项 AB 属于贷款服务取得的收入，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;选项 C 属于直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的管理费为销售额;选项 D 是金融商品转让，按卖出价扣除买入价的余额为销售额。

　　10.【答案】C

　　【解析】本题考核一般计税方法应纳税额的计算。选项 A，金融商品转让，不得开具增值税专用发票;选项 BC，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;选项 D，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　11.【答案】D

　　【解析】本题考核一般计税方法应纳税额的计算。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷(1+6%)×6%=28.85(万元)。

　　12.【答案】A

　　【解析】本题考核一般计税方法应纳税额的计算。BCD 按照差额征税。

　　13.【答案】ABC

　　【解析】本题考核简易计税方法应纳税额的计算。选项 D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。

　　14.【答案】B

　　【解析】本题考核简易计税方法应纳税额的计算。一般纳税人销售自己使用的未抵扣过进项税的汽车，按照 3%的征收率减按 2%征收。应缴纳增值税=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

　　15.【答案】C

　　【解析】本题考核简易计税方法应纳税额的计算。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。41200÷(1+3%)×2%=800(元);小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税，82400÷(1+3%)×3%=2400(元)，合计 3200 元。