2021年中级会计考试经济法备考预习题及答案四_第3页

　　1.某市百货公司2019年全年收入及费用情况如下：

　　(1)主营业务收入1625万元，出租仓库取得租金收入30万元;

　　(2)主营业务成本700万元，税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元;

　　(3)营业外支出3.5万元，其中0.2万元是交通罚款，当期支付2018年的税收滞纳金2万元。

　　当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业按照成本进行了结转。不考虑其他税费。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　『正确答案』业务招待费扣除限额=(1625+30+80)×0.5%=8.68(万元)，实际发生额的60%=13×60%=7.8(万元)，准予扣7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额=13-7.8=5.2(万元)。

　　(2)计算广告费应调整的应纳税所得额。

　　『正确答案』广告费扣除限额=(1625+30+80)×15%=260.25(万元)，企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整应纳税所得额。

　　(3)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

　　『正确答案』营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额=0.2+2=2.2(万元)。

　　2.甲、乙签订了一份买卖合同，合同约定：甲将一批首饰卖给乙，乙于收到货物后一定期限内付款。为了保证合同履行，经乙与甲、丙协商同意，甲又与丙签订了一份保证合同，丙为某公司的分支机构，有法人的书面担保授权。

　　合同生效后，甲依约将首饰运送至乙所在地，但是乙认为首饰质量不符合标准，要求退货。由于甲、乙签订的买卖合同中没有明确规定标的物质量要求，于是甲与乙协商，建议乙改变该批首饰的用途，同时向乙承诺适当降低首饰的售价。乙同意甲的建议，但要求再延期1个月付款，甲同意了乙的要求。

　　1个月到期后，乙企业以资金流转困难为由拒绝履行债务，于是甲要求担保人丙承担保证责任，丙以不知道该合同变更为由不承担保证责任。甲于是诉至人民法院。

　　要求：根据上述事实并结合法律规定，回答下列问题。

　　(1)丙是否有担保的资格?并说明理由。

　　『正确答案』丙具有担保资格。(0.5)根据规定，企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供保证。本题中，丙有法人的书面授权，因此可以提供保证。(1.5)

　　(2)甲、乙签订的买卖合同在对标的物的质量要求没有约定的情况下，应如何确定标的物质量的履行规则?并说明理由。

　　『正确答案』甲、乙签订的买卖合同在对标的物的质量要求没有约定的情况下，双方可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或交易习惯确定;如仍不能确定，按照国家标准、行业标准履行;没有国家标准、行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。(2分)

　　(3)丙以不知道合同变更为由拒绝承担保证责任是否成立?并说明理由。

　　『正确答案』丙以不知道合同变更为由拒绝承担保证责任的做法不成立。(0.5分)根据规定，债权人与债务人对合同有关条款进行变动，未经保证人同意的，如果减轻债务人的债务的，保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。债权人与债务人对主合同履行期限作了变动，未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定或者法律规定的期间。(1.5分)