2021年中级会计职称《经济法》测评习题及答案十二_第2页

　　【综合题】位于A市的甲企业属于小型微利企业(增值税一般纳税人)，主要从事化妆品的生产制造和销售业务。2019年经计算实现年度利润总额380万元。其当年主要经营业务如下。

　　(1)取得销售高档化妆品收入1200万元，将其闲置的一间厂房对外出租，本年取得租金80万元，取得对某上市企业投资7个月而产生的股息收入36万元，取得国债利息收入25万元;

　　(2)本年已计入成本费用的工资薪金总额为480万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费70万元，本年发生的职工教育经费为30万元，上年结转到本年的职工教育经费为5万元，为企业高管购入商业保险5万元，以上支出均已计入相关成本费用;

　　(3)本年发生管理费用93万元，其中包括业务招待费20万元以及未形成无形资产计入当期损益的新产品研发费用30万元;

　　(4)本年发生销售费用108万元，其中含广告费50万元，业务宣传费33万元;

　　(5)于2019年11月购入一台环保设备，取得增值税专用发票注明金额40万元、税额5.2万元，甲企业已按规定计提折旧;

　　(6)企业“营业外支出”账户中列支通过某公益性社会组织向灾区捐款50万元、缴纳税收滞纳金3.4万元、因合同违约向客户支付违约金5.5万元;

　　(7)转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入350万元，与该技术所有权有关的成本费用110万元。

　　已知：取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣，甲企业对于2019年11月购入的环保设备未选择一次性扣除的税收优惠。

　　要求：根据上述资料以及企业所得税法律制度的相关规定，回答下列问题。(暂不考虑其他纳税调整事项，涉及计算的需列明计算步骤、计算结果保留小数点后两位)

　　【问题1】计算甲企业当年投资收益应当调整的应纳税所得额;

　　【答案】投资收益应调减25万元。

　　【解析】业务(1)国债利息收入免征所得税，应当调减;取得的上市公司股息收入36万元不免税，因为甲企业持有该上市公司股份的时间不足12个月。

　　【问题2】计算甲企业当年三项经费及保险费用应当调整的应纳税所得额;

　　【答案】　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　(单位：万元)

　　甲企业当年三项经费及保险费用共计应当调增5.2万元(2.4+2.8-5+5)。

　　【问题3】计算甲企业当年管理费用应当调整的应纳税所得额;

　　【答案】

　　①销售(营业)收入=1200+80=1280(万元)。

　　业务招待费扣除限额1=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额2=1280×5‰=6.4(万元)，限额1>限额2，应当按照限额2扣除，业务招待费应当调增应纳税所得额=20-6.4=13.6(万元)。

　　②新产品研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照75%加计扣除，应调减应纳税所得额=30×75%=22.5(万元)。

　　③甲企业当年管理费用共计调减8.9万元。

　　【问题4】计算甲企业当年销售费用应当调整的应纳税所得额;

　　【答案】由于甲企业是化妆品生产制造和销售企业，其广告费和业务宣传费的扣除限额=销售(营业)收入×30%=1280×30%=384(万元)，实际发生额小于扣除限额，准予全额扣除，甲企业当年销售费用应当调整的应纳税所得额为0。

　　【问题5】计算甲企业当年营业外支出应当调整的应纳税所得额;

　　【答案】

　　甲企业当年营业外支出应当调增的应纳税所得额=4.4+3.4=7.8(万元)。

　　【问题6】计算甲企业当年转让技术所有权应当调整的应纳税所得额;

　　【答案】转让技术所有权应当调减的应纳税所得额=350-110=240(万元)。

　　【解析】业务(7)符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题技术转让所得240万元，该项所得全部免征，全额调减。

　　【问题7】甲企业当年购入环保设备是否可以享受一次性扣除成本费用的优惠，并说明理由;

　　【答案】可以。理由：①购入时间在优惠政策适用时间内;②属于“设备、器具”;③单位价值未超过500万元。

　　【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　【问题8】计算甲企业当年应纳税所得额;

　　【答案】甲企业当年应纳税所得额=380-25+5.2-8.9+7.8-240= 119.1(万元)。

　　【问题9】计算甲企业当年应纳税额。

　　【答案】甲企业当年应纳税额=100×25%×20%+19.1×50%×20% -40×10%=2.91(万元)。

　　【解析】①自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。②企业购置并实际使用规定的环保设备，可以按照其投资额的10%抵减当年的应纳税额，当年不足抵减的，可以结转以后5个纳税年度继续抵减。