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2020年中级会计师《经济法》模拟试题及答案七_第2页

来源:华课网校  [2020年3月13日]  【

  某市区一工业企业,2018年取得主营业务收入5000万元,其他业务收入600万元,营业外收入48万元,投资收益90万元;发生主营业务成本2800万元,其他业务成本400万元,营业外支出180万元;税金及附加458万元,管理费用400万元,销售费用1000万元,财务费用150万元。

  (1)广告费支出850万元,业务招待费支出50万元。

  (2)向个人借款利息支出100万元,利率超过同期同类银行贷款利率1倍。

  (3)工资薪金总额800万元,工会经费16万元,职工福利费122万元,职工教育经费69万元。

  (4)资产减值准备金支出100万元,未经过核定。

  (5)投资收益中,国债利息收入50万元,投资于上市公司取得股息40万元,该股票持有5个月时卖出。

  (6)通过教育部门捐赠80万元,用于小学图书馆建设;非广告性质赞助支出20万元。

  其他资料:2014、2015、2016、2017年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。

  要求:根据上述资料及所得税法律制度的规定回答下列问题:

  (1)计算广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额。

  『正确答案』

  广告费支出税前扣除限额=(5000+600)×15%=840(万元),实际发生广告费支出850万元,广告费支出应调增应纳税所得额=850-840=10(万元)。

  业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元),扣除限额②=50×60%=30(万元),税前准予扣除28万元,实际发生业务招待费支出50万元,所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)。

  (2)计算借款利息应调整的应纳税所得额并说明理由。

  『正确答案』

  借款利息应调增应纳税所得额=100×50%=50(万元)。

  根据规定,向个人的借款利息支出,在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。

  (3)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

  『正确答案』

  工会经费税前扣除限额=800×2%=16万元,实际拨缴的工会经费为16万元,可以全额在税前扣除,不需要纳税调整;

  职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元),实际发生的职工福利费为122万元,应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);

  职工教育经费税前扣除限额=800×8%=64(万元),实际发生的职工福利费为69万元,应调增应纳税所得额=69-64=5(万元)。

  工会经费、职工福利费、职工教育经费共应调增应纳税所得额=10+5=15(万元)。

  (4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

  『正确答案』

  资产减值准备金应调增应纳税所得额为100万元。

  根据规定,未经核定的准备金支出,在计算应纳税所得额时不得在税前扣除。

  (5)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。

  『正确答案』

  投资收益应调减的应纳税所得额为50万元。

  根据规定,国债利息收入,属于免税收入,应调减50万元;投资于上市公司取得的股息、红利等投资收益,持有股票期限小于12个月的,不属于免税收入,不需要调整应纳税所得额。

  (6)计算该企业2018年应纳企业所得税。

  『正确答案』

  ①该企业2018年利润总额=5000+600+48+90-2800-400-180-458-400-1000-150=350(万元)。

  ②捐赠限额=350×12%=42(万元),实际发生的捐赠支出80万元,应调增的应纳税所得额=80-42=38(万元)。

  非广告性质赞助支出20万元,不得在税前扣除,应调增应纳税所得额20万元。

  ③弥补亏损前的应纳税所得额=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(万元)。

  弥补亏损后的应纳税所得额=555-140-240-100=75(万元)。

  ④该企业2018年应纳企业所得税=75×25%=18.75(万元)。

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