2020年中级会计职称考试经济法模拟题十五

　　【例题·单选题】某企业(一般纳税人)2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为(　)。

　　A.0元

　　B.1165.05元

　　C.1200元

　　D.2307.69元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税征收率。

　　一般纳税人销售2009年1月1日之前购进的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。应纳增值税=60000/(1+3%)×2%=1165.05(元)。

　　【例题·单选题】甲酒店为增值税一般纳税人。2018年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为(　)万元。

　　A.4 　　　B.3.6

　　C.4.18　　D.6.35

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)。

　　【例题·单选题】甲注册会计师事务所为一般纳税人，2018年5月，甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税，适用税率6%);出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元(不含增值税，适用税率10%)，已知：甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为(　)万元。

　　A.70 　　B.42

　　C.67 　　D.50

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税一般纳税人销项税额计算。甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×6%+200×10%=50(万元)。

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　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核当期销项税额的确定--包装物租金、押金的核算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

　　【例题·单选题】甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是(　)元。

　　A.8130

　　B.8960

　　C.11620

　　D.13600

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，本题销项税额=1000×80×7/10×16%=8960(元)。

　　【例题·单选题】某家电销售企业为增值税一般纳税人。2018年6月销售H型空调80台，每台含税价款2900元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价580元，实际每台收取款项2320元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为(　)元。

　　A.40800

　　B.40000

　　C.47736

　　D.49725

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销项税额=【2900×80/(1+16%)+(2320+580)×20/(1+16%)】×16%=40000(元)。

　　【例题·单选题】某家电商场为增值税一般纳税人，在元旦来临之际，采取买一送一方式销售电视机，共销售200台，每台价格4500元(不含税)，同时送出200台豆浆机(市场不含税价格为500元/台)，并用商场的货车运输，收取运费收入11600元(未单独核算)。针对此业务该商场的销项税额是(　)元。

　　A.153000

　　B.170000

　　C.161600

　　D.154000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。因此该商场发生的销项税额=4500×200×16%+500×200×16%+11600÷(1+16%)×16%=161600(元)。

　　【例题·单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2018年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为(　)万元。

　　A.25.344

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　『正确答案』A

　　『答案解析』进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×16%=25.344(万元)。

　　海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这部分，本题中6万元运费是从海关运往企业的，所以是不计算进项税的。